不少进口企业在采购时只依据货值和国际运费做决定，货物到仓后才发现实际总成本还包括进口税、进口增值税、本地费用、专业检查、境内运输、银行费用以及单证延误产生的额外支出。此类偏差会直接压缩毛利，并使销售定价、项目预算和现金流计划失真。Landed Cost（进口落地总成本）用于汇总从卖方到企业设定完成地点之间的全部成本，同时区分海关完税价格、应纳进口税费、可抵扣进项增值税及各SKU的成本分摊。本文说明计算结构、所需数据、费用范围核对方法以及以单证为依据的落地成本工作流程。

供进口企业、采购、财务、物流、合规及运营团队参考。法律资料更新至2026年7月16日。

快速要点

Landed Cost

将货物运至指定终点的总成本，并非只有货值和国际运费。

不等于海关完税价格

海关完税价格是法定计税基础；Landed Cost 是更广泛的经营管理成本模型。

现金需求与净成本

现金需求可能包括可抵扣增值税和可退押金；净落地成本在满足条件时剔除不属于成本的可收回款项。

关键控制点

须锁定Incoterm、HS编码、原产地证明、汇率、报价范围、税费、本地费用及SKU分摊规则。

适用范围

本文适用于海运、空运、公路或铁路商业进口，可用于预算、入库成本、供应商比较及SKU成本分摊。

适用于FCL、LCL、空运货物、公路/铁路拼货及项目货。
可用于EXW、FCA、FOB、CFR、CIF、CPT、CIP、DAP、DPU或DDP，但必须避免重复计入已包含在采购价格中的费用。
不存在适用于所有商品的固定税费公式。HS编码、原产地、C/O、专业监管、消费税或环境保护税都可能改变结果。
必须明确Landed Cost终点：目的港、企业仓库、工厂、项目现场，或完成检验/安装后的地点。

边界：Landed Cost属于管理模型。海关完税价格及应纳税额须依据实际单证、现行法规和报关数据确定。

术语解释

术语	含义	业务作用
Landed Cost	货物运至指定终点的总成本。	用于预算、定价、毛利分析及库存成本核算。
Customs Value	按照海关估价方法及法定调整确定的海关完税价格。	进口税及相关进口环节税的重要计税基础。
Transaction Value	符合法定条件时采用的进口货物成交价格。	通常为海关估价首先审查的方法。
Import Duty	按进口计税价格和适用税率计算的进口税。	取决于HS、原产地、C/O、优惠政策及申报日期。
Import VAT	进口环节增值税。	属于现金支出；符合法定条件时可能作为进项税抵扣。
Local Charges	起运地/目的地的THC、D/O、CFS、操作及申报费用。	必须按范围拆分，避免漏计或重复计入。
Allocation Basis	共享费用的分摊依据。	可按货值、重量、CBM、数量、托盘或实际活动分摊。
SKU	库存管理单位。	最终承接相应货运及进口成本的商品单位。

本质与计算机制

1. 通用管理公式

指定终点Landed Cost = Incoterm采购价格 + 国际运输前费用 + 国际运费 + 保险 + 起运地/目的地费用 + 进口税及其他税费 + 清关/专业监管费用 + 境内配送 + 金融/银行费用 + 合理异常成本 − 已确认返还/折扣。

关键不是简单把所有账单相加，而是确认哪些费用已包含在采购价格中。例如CIF价格通常已含至指定目的港的运费和保险；若再从物流报价中重复加入，会高估落地成本。

2. 海关完税价格不等于Landed Cost

海关完税价格须按成交价格、法定加项/减项及无法采用成交价格时的其他方法确定。发票金额、Incoterm、运费、保险、特许权使用费、协助费用以及买卖双方关系都可能影响申报价格。进口后的费用在满足单独列明等法定条件时，并不会自动计入海关完税价格。

3. 税费层级

进口税通常建模为：进口计税价格 × 适用进口税率。
消费税、环境保护税或其他税费仅在货物属于征税范围时计入。
进口增值税 =（进口计税价格 + 进口税 + 进口附加税〔如有〕+ 消费税〔如有〕+ 环境保护税〔如有〕）× 适用增值税税率。税率须按商品类别及报关日期核对。

4. 应区分两种结果

现金支出视角

反映放行并将货物送达目标地点所需的现金，可能包括进口增值税和可退押金。可收回款项须单独跟踪，不应自动视为成本。

净落地成本

在剔除可抵扣进项增值税及符合条件的返还款后用于管理分析。该指标并不当然等同于会计上的存货成本，须由财务和税务团队确认会计处理政策。

5. 综合示例

假设采购价为5亿越南盾，到进口口岸前费用为5000万越南盾，示例进口税率8%，示例增值税率10%，清关后至仓库费用3500万越南盾。示例海关价格为5.5亿越南盾；进口税4400万越南盾；以5.94亿越南盾为示例计税基础的增值税为5940万越南盾。该批货物所需现金为6.884亿越南盾；若5940万越南盾增值税全部符合抵扣条件，净落地成本可为6.29亿越南盾。税率仅用于说明计算方法，并非对任何具体商品的税务结论。

成本构成分析

成本组	示例	凭证来源	适合的分摊依据	控制风险
采购成本	货值、模具、包装、约定附件	合同、PO、商业发票	各SKU货值	未锁定Incoterm；折扣或额外付款未反映。
起运地费用	提货、出口报关、起运港THC、CFS、单证	报价、借记单、代理发票	kg/CBM/集装箱或实际活动	与EXW/FCA/FOB价格中已含费用重复。
运费和保险	海运/空运/公路/铁路运费、保险	运费发票、保险单/证书	计费重量、CBM、集装箱、保险价值	使用过期价格；漏附加费或汇率差。
进口环节税费	进口税、增值税、消费税、环保税（如适用）	报关单、税款通知、缴税凭证	报关行、HS及计税价格	HS、原产地、完税价格或税率错误。
目的地费用	THC、D/O、CFS、操作、申报、查验	船公司/货代/码头发票	B/L、集装箱、票或活动	将本地费与税费混淆；遗漏境内服务增值税。
清关/专业监管	报关代理、检疫、测试、认证	服务合同、发票、收据	按票或触发费用的SKU	将特定商品费用平均分给无关SKU。
境内运输和仓储	拖车、装卸、仓储、送厂	交货单、POD、运输发票	车次、托盘、kg/CBM或送货点	遗漏等候、堆存、路桥及偏远附加费。
金融与风险	银行费、L/C、汇率差、资金占用	银行通知、授信协议、汇率表	货值或资金占用时间	所有项目使用同一汇率；无波动准备。

需核对的单证与数据

单证/数据	准备/签发方	需一致的字段	使用步骤
销售合同 / 采购订单	买卖双方	Incoterm、指定地点、价格、币种、卖方承担费用	确定成本链起点。
商业发票	卖方	金额、币种、品名、型号、交货条件	成交价格核对及采购成本分摊。
装箱单	卖方	件数、净重/毛重、尺寸、SKU	按kg/CBM分摊运费并核对数量。
提单、空运单或运输单证	承运人/NVOCC/货代	路线、港口、集装箱、件数、运费条款	锁定货票和运输范围。
物流报价/借记单/发票	货代、承运人、代理、码头	范围、币种、有效期、包含/不包含、税费	汇总起运地、国际运输和目的地成本。
目录/数据表及HS分析	供应商、技术、海关团队	功能、结构、型号、材料、拟定HS	发货前预估税费和商品监管。
C/O或原产地证明	出口商/主管机构	格式、原产地标准、HS、描述、发票、运输	评估优惠进口税资格。
报关单和缴税凭证	企业/海关/银行	完税价格、HS、税率、汇率、税额	用实际数据替换预算假设。
清关后费用发票	报关行、仓库、运输、检验机构	货票、日期、数量、服务增值税	锁定实际Landed Cost及审计轨迹。

Landed Cost计算流程

确定终点：目的港、仓库、工厂或项目现场。
锁定Incoterm和卖方范围：列出采购价已含费用、买方自付费用和代付项目。
统一币种：区分预算汇率、海关汇率及会计/付款汇率。
编制海关估价工作底稿：申报前核对发票、运费、保险及调整项目。
预估税费：锁定HS、MFN/优惠税率、原产地证明、增值税及其他适用税费，并记录假设和查询日期。
拆分物流范围：起运地、国际运输、目的地、清关、拖车、仓储及代收代付。
维护Budget – Accrual – Actual：跟踪预算、已发生未开票及最终凭证金额。
按SKU分摊：为每类费用选择成本动因，而非全票统一比例。
区分现金需求与净落地成本：明确可抵扣增值税、可退押金和管理成本，并由财务确认哪些金额可计入存货成本。
货后对账：解释预算与实际差异，并更新下一票标准。

SKU分摊矩阵

费用类型	优先分摊依据	适用情形	提示
进口税/增值税	报关行、HS及计税价格	不同SKU税号或税率不同	税务处理不同不得按数量平均。
LCL/空运费	计费重量、W/M、CBM或kg	承运人按重量/体积计费	应与承运人的计费基础一致。
FCL/整车	CBM、托盘、重量或占用空间	多个SKU共用设备	轻泡货不应只按kg分摊。
保险	保险价值	保费按货值计算	具有特殊保险条件的商品应单独处理。
测试/认证	按实际活动	仅部分型号触发监管	不要分摊给无关SKU。
B/L、D/O、申报费	按票、B/L或报关行数	整票固定费用	各期间应执行一致政策。

风险与常见错误

错误	原因	影响	控制措施
将CIF等同于Landed Cost	只看到港成本	遗漏税费、本地费和境内费用	明确终点并建立卖方至仓库的成本树。
重复计费	未阅读Incoterm/范围	库存成本虚高	逐项标记“卖方已含”或“买方支付”。
将预估税率当成正式税率	HS/原产地/政策未锁定	预算和售价偏差	记录假设，并用实际报关数据更新。
混淆现金流与成本	把可抵扣VAT或可退押金计入存货成本	成本及毛利被高估	分别跟踪现金支出、可收回款项和确认成本，并由财务确认会计处理。
忽略汇率差	采购、海关和物流共用一个汇率	实际与预算不符	按用途设置预算、海关和付款汇率。
全部按货值分摊	未分析成本动因	低值轻泡SKU成本不足	综合使用货值、kg、CBM、数量和活动。
不计提应计费用	等待全部发票	当期库存成本偏低	跟踪Budget – Accrual – Actual。
无异常准备金	遗漏堆存、DEM/DET、查验和改单	异常发生时资金不足	建立有依据的风险准备，并与标准成本分开。

法律依据与查询来源

Landed Cost并非由单一法律公式规定的税务指标。海关完税价格、进口税及增值税须适用报关日有效法规；物流、银行、现金流及企业内部分摊项目须以合同、报价、发票和会计政策为依据。

翻译说明：越南法律名称及内容的中文表述仅供业务参考，不属于越南主管机关发布的正式法律译本。

来源	机关/效力	在Landed Cost中的作用
《海关法》54/2014/QH13及第90/2025/QH15号法律	国会；第90号法律自2025年7月1日起生效。	规定申报、海关估价、检查及申报人责任，须按修订后的内容适用。
第08/2015/ND-CP号法令及第167/2025/ND-CP号法令	政府；第167号法令自2025年8月15日起生效。	细化海关程序、监管及估价相关规定。
第39/2015/TT-BTC号通知及第60/2019/TT-BTC号通知	财政部；海关估价规则及修订。	交易价格、加项/减项及替代估价方法。
《出口税、进口税法》107/2016/QH13及第90/2025/QH15号法律	国会；按2025年7月1日起生效的修订内容阅读。	规定纳税人、计税依据、税率及进口免税情形。
第134/2016/ND-CP号法令、第18/2021/ND-CP号法令及第182/2025/ND-CP号法令	政府；第182号法令自2025年7月1日起生效。	细化进口税执行以及免、减、退和不征税条件。
《增值税法》48/2024/QH15、第90/2025/QH15号法律、第149/2025/QH15号法律及第09/2026/QH16号法律	国会；截至2026年7月16日的现行增值税体系。	第48号法律第7条规定进口货物增值税计税价格；税率和抵扣须按实际单证核对。
第181/2025/ND-CP号法令、第359/2025/ND-CP号法令及第144/2026/ND-CP号法令	政府；第144号法令自2026年6月20日起生效。	增值税实施及更新，包括计税价格、凭证和进项税抵扣条件。

常见问题

1. Landed Cost是否包含进口增值税？

现金流口径应包含，因为企业需要在进口环节缴纳。若符合法定进项抵扣条件，净库存成本可将该部分单独处理。

2. CIF价格是否等于Landed Cost？

不是。CIF通常涵盖货值、运费和保险至指定目的港；税费、本地费、清关和送仓费用可能仍未包含。

3. C/O如何影响Landed Cost？

有效原产地证明在满足FTA规则及单证条件时，可能适用优惠进口税。在核对格式、HS、原产地标准和运输证明前，不应直接把优惠税率写入预算。

4. 应使用哪一种汇率？

预算可使用计划汇率；海关完税价格和税费使用报关日适用汇率；付款和会计按相应政策处理。成本表应记录每个汇率及其用途。

5. FCL多个SKU如何分摊？

可按CBM、重量、托盘或占用空间组合分摊。货值适合保险，但可能无法反映轻泡低值货的集装箱空间成本。

6. DEM/DET是否应计入标准Landed Cost？

实际发生的DEM/DET应归集至对应货票。但建立标准成本时，应将异常D&D单独列示，以便识别原因和责任。

7. 何时需要重新计算Landed Cost？

供应商、Incoterm、路线、承运人、HS/原产地待遇、税率、汇率、货量或最终交付点发生变化时，以及取得最终报关和费用单据后。

适用说明：本文公式用于管理和预算。管理口径的Landed Cost并不当然等同于会计上的存货成本。最终结果取决于商业单证、海关完税价格、HS编码、原产地证明、税则、增值税规则、物流合同、汇率、押金可收回性及进口企业在交易发生时是否符合进项税抵扣条件。

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