术语	含义	业务作用
海关完税价格	依海关法用于监管、计税和统计的价值。	进口关税及其他进口环节税的计税基础。
成交价格	进口货物实际已付或应付价格，经法定调整后的金额。	第一顺位估价方法。
实际已付或应付价格	向卖方或为卖方利益直接、间接支付的全部款项。	不限于商业发票票面金额。
调整加项	买方承担、与进口货物有关、尚未计入且可量化的项目。	将价格调整至第一进口口岸范围。
调整扣减项	已计入价格但依法可以分离扣除的项目。	防止进口后费用或国内税费被重复计入。
协助项目 Assist	买方免费或低价提供的材料、工具、模具、设计或服务。	可能需要客观分摊并加计。
关联方	买卖双方符合特别关系标准。	不当然否定成交价格，但需说明关系未影响价格。
第一进口口岸	划分进口相关运输费用的法定边界。	应根据实际路线和资料确定，不能只凭Incoterms推断。

进口货物海关完税价格的法律基础

进口货物的原则是支付至第一进口口岸的实际价格。因此，完税价格不当然等于FOB、CIF或发票总额。企业需判断成交价格是否可接受、哪些费用已包括、哪些由买方在发票外支付，以及哪些进口后费用能够单独排除。

起始资料	必须回答的问题	误读风险
商业发票	是否已含运费、保险、包装、特许权使用费或协助项目？	调整漏报或重复。
Incoterms	约定费用范围与实际单证是否一致？	把CIF或FOB直接当作估价结论。
合同与付款	是否存在间接付款、抵销、返利、贷项通知或第三方付款？	低报实际应付价格。
物流单证	哪些费用属于到第一进口口岸，哪些属于之后？	运输区段分配错误。
买卖双方关系	是否关联，关系是否影响价格？	成交价格被质疑。
许可/技术协议	费用是否与进口货物相关并构成销售条件？	漏加符合条件的特许权使用费。

成交价格方法的适用条件

成交价格需有可靠资料并满足法定条件。当记录矛盾、价格存在风险信号或关联关系可能影响价格时，海关可要求补充证明和说明。

核查项目	符合迹象	需说明迹象
货物处分/使用限制	不存在对价格有重大影响的异常限制。	合同限制导致价格扭曲。
交易条件	价格不依赖无法量化的条件。	捆绑义务或交叉补贴无法估值。
转售收益	无收益返还卖方，或可进行调整。	卖方分享未申报的后续收入/利润。
关联关系	无关联，或能证明关联未影响价格。	集团内低价且缺少可比资料。
客观资料	合同、发票、付款、运费及技术资料一致。	资料缺失、修改或无法追踪。

六种海关估价方法

顺序	方法	主要数据	何时采用
1	进口货物成交价格	实际已付/应付价格及法定调整。	满足条件时首先采用。
2	相同货物成交价格	同一或相近时期已接受的相同货物价格。	方法1不能确定。
3	类似货物成交价格	材料、特征和功能相近货物的成交价格。	缺少合适相同货物数据。
4	倒扣价格	越南境内销售价格，扣除利润、一般费用、境内运输及税费。	有可靠国内销售数据。
5	计算价格	材料、生产、利润、一般费用及运至进口边界的成本。	可获得可靠生产商账簿。
6	推断方法	在越南可得数据基础上，依次灵活运用前述方法。	方法1–5均不能确定；禁止任意价格或最低价格。

倒扣价格与计算价格可依书面申请并按适用规定调整先后顺序。不得因为后续方法结果较低而跳过前一方法。

常见调整加项

类别	例子	核心条件	证明资料
销售佣金及经纪费	买方承担的销售佣金、经纪费；符合条件的采购佣金除外。	未计入价格、与货物相关、可量化。	代理合同、服务发票、付款。
容器及包装	纸箱、托盘、零售包装和包装人工。	买方承担且未计入货价。	包装合同、发票、规格。
协助项目	免费/低价提供的材料、工具、模具、设计或工程。	用于生产进口货物且可客观分摊。	BOM、模具合同、领用记录、分摊模型。
特许权使用费/许可费	商标、专利、软件等符合条件的费用。	与进口货物相关且依法构成销售条件。	许可协议、销售合同、计算公式。
转售收益	转售收入或利润中归卖方的部分。	直接或间接归卖方且可量化。	经销协议、结算报告。
到第一进口口岸的运费、装卸及保险	国际运输、相关装卸和保险。	买方承担、尚未计入且有客观资料。	提单/AWB、运费发票、保险借记单。

扣减项与不加计项目

项目	原则处理	证明条件	常见错误
第一进口口岸之后的运保费	已包含且可单独量化时可分离。	区段范围和金额清晰。	未分析路线即扣除全部境内费用。
进口后的安装、建设、维修或技术服务	发生于进口后并单独列示时不计。	独立合同、发票和时间线。	设备与安装合并定价但无分摊。
已计入价格的越南税费	仅在法律允许且单独列示时排除。	合同/发票明确税种及金额。	未证明已包含就直接扣减。
采购佣金	如确属代表买方的费用，则不加计。	采购代理协议及独立收费。	名称为采购佣金，实质却代表卖方。
进口后营销/分销费用	若不是销售条件或应付价格组成，通常不计。	进口后活动及独立资料。	扣除原本未计入价格的费用。
折扣	仅按法定条件及可靠单证处理。	合同、政策、成立时间和付款透明。	仅凭事后贷项通知降低价格。

成交价格综合示例

技术示例：一批机器FOB发票价为20,000美元。买方另付国际运费1,200美元、保险80美元、未计入发票的包装费200美元。300美元采购佣金有完整证明；第一进口口岸之后的境内运输费250美元单独列示。

组成	金额	处理	理由
FOB发票价	20,000美元	起始金额。	货物买价。
至第一进口口岸运费	1,200美元	加计。	买方支付且FOB未含。
至第一进口口岸保险	80美元	加计。	尚未计入。
包装费	200美元	加计。	与货物相关且买方承担。
采购佣金	300美元	如证明充分则不加。	不属于销售佣金。
第一进口口岸后境内运输	250美元	不加；如已包含则分离。	属于进口边界之后。
示例完税价格	21,480美元	20,000 + 1,200 + 80 + 200。	尚未考虑特许权使用费、协助项目、关联关系等。

注意：该示例仅说明机制。正式估价取决于实际第一进口口岸、单证、币种及报关单适用汇率。

需核对的资料与数据

资料	签发/准备方	用途	关键一致性
销售合同/订单	买卖双方	价格、交货条件、返利及许可义务。	货物、型号、数量、Incoterms及价格条件。
商业发票	卖方	商业价格及组成。	单价、总额、币种、折扣和收款人。
付款资料	银行/买方	直接、间接、抵销和预付款。	金额、收款人、发票对应及费用扣除。
装箱单/BOM/目录	制造商/卖方	货物识别、数量及协助项目分摊。	型号、材料、重量和包装。
提单、AWB及运费发票	承运人/货代	路线、运费、装卸及费用边界。	起运港/目的港、预付/到付、币种和范围。
保险凭证/借记单	保险人/经纪人	保费及航程范围。	保险金额、路线、保费和期间。
许可协议	权利人/合同方	与货物的关系及销售条件。	适用货物、销售条件和计算公式。
协助项目记录	买方/制造商	模具、设计及供应材料价值。	原值、折旧及分摊数量。
关联交易资料	集团/进口商	关联关系及价格影响分析。	定价政策、可比数据及测试值。
估价申报/计算表	申报人	方法、调整及汇率。	与货物报关单及原始单证一致。

估价控制流程

识别交易性质：买卖、赠送、租赁、加工或集团内部调拨。
锁定货物与路线：型号、数量、Incoterms、运输方式及第一进口口岸。
重建应付价格：核对合同、发票、付款及间接对价。
测试成交价格条件：限制、销售条件、后续收益及关联关系。
制作已含/未含矩阵：运费、保险、包装、许可费、协助、佣金和进口后服务。
量化调整：使用客观数据及书面分摊依据。
选择方法：优先方法1；进入后续方法前记录前一方法不能适用的理由。
核对税款：HS编码、税率、汇率及其他进口环节税。
保存审计轨迹：计算表、单证、说明、审批及海关反馈。

风险与常见错误

错误	原因	影响	控制措施
直接使用发票价	未做已含/未含分析。	高报或低报及税差。	强制使用估价工作表。
CIF/CIP重复加运保费	未核对价格范围。	完税价格及税款过高。	Incoterms与发票/借记单匹配。
漏报许可费或协助项目	采购、技术和关务数据割裂。	追补税、滞纳金及通关后风险。	供应商准入必须问询。
无证据扣除进口后费用	一口价无法拆分。	扣减可能不被接受。	进口前要求合同/发票分项。
认为关联方不能用成交价格	误解关联测试。	不必要地转换方法。	准备关系未影响价格的证明。
选择最低估价方法	忽略顺序规则。	被否定、核定及处罚。	记录每个前序方法不能适用的理由。
把参考价当最低完税价格	混淆风险数据与估价方法。	不符合WTO及法律原则。	参考价可触发检查，最终价值仍依法定方法。
忽略后续借记/贷项通知	通关后流程与采购脱节。	税务和会计不一致。	价格变化即触发补充申报复核。

法律依据与查询来源

法规/来源	发布机关与效力	本文作用
《海关法》54/2014/QH13号第86条	国会；2015年1月1日起生效，并结合现行修法阅读。	进口货物海关完税价格为支付至第一进口口岸的实际价格。
90/2025/QH15号法律	国会；2025年7月1日起生效。	现行海关法律体系的修订背景。
39/2015/TT-BTC号通知	财政部；2015年4月1日起生效。	六种方法、成交价格条件、调整项目和估价资料。
60/2019/TT-BTC号通知	财政部；2019年10月15日起生效。	修订成交价格、调整项目及替代方法。
06/2024/TT-BTC号通知	财政部；2024年3月15日起生效。	废止39号通知第24条及60号通知第1条第13款；并未取代六种估价方法。
167/2025/ND-CP号法令	政府；2025年8月15日起生效。	更新08号法令项下的海关手续、检查和估价。
WTO海关估价协定	世界贸易组织框架。	确立成交价格优先及六种方法的顺序。

来源核对日期：2026年7月17日。39/2015/TT-BTC号通知应与60/2019/TT-BTC号通知及后续修订、废止文件一并阅读。本文中文译文仅供业务参考，不是正式法律译本。

常见问题

1. 海关完税价格是否总等于CIF价格？

不是。仍需核对已含项目、第一进口口岸、许可费、协助项目、佣金及进口后费用。

2. 商业发票价格低是否会立即被否定？

不会自动否定。低价可能触发检查，但是否接受取决于成交价格条件和证明资料。

3. 关联方能否采用成交价格？

可以，只要证明关联关系未影响价格或满足适用的价格测试。

4. 越南境内运输费是否计入？

需区分至第一进口口岸与之后的运输区段；排除必须有独立、可量化的证明。

5. 进口后支付的特许权使用费是否加计？

支付时间不是唯一标准，应判断其是否与货物相关并构成销售条件。

6. 资料不足时企业能否自行选择其他方法？

必须按六种方法顺序适用，并记录前一方法不能确定价值的理由。

7. 海关参考价是否为最低计税价格？

不应如此理解。参考数据用于风险检查，最终完税价格应按法定估价方法确定。

适用说明： 海关完税价格取决于完整交易、运输路线、付款结构、关联关系及客观证据。未核对原始资料前，不得直接使用文中示例确定具体报关单价值。

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什么是海关完税价格？进口货物估价基础

快速摘要

适用范围

术语说明