Whisky nhập khẩu là nhóm hàng có rủi ro cao về HS, thuế TTĐB, giấy phép kinh doanh rượu, kiểm tra ATTP, nhãn phụ và C/O. Nếu áp sai mã, thiếu giấy phép hoặc chưa khóa hồ sơ trước ETA, lô hàng có thể bị chuyển luồng, yêu cầu bổ sung chứng từ, không được hưởng ưu đãi thuế hoặc phát sinh DEM/DET. Bài viết cung cấp bản đồ E2E để doanh nghiệp rà soát trước khi triển khai lô hàng. Để áp dụng đúng cho mặt hàng trong bài, doanh nghiệp cần chốt model, công dụng, cấu tạo hoặc thành phần, tình trạng mới/cũ và tài liệu kỹ thuật trước khi kết luận về mã HS, thuế và chính sách chuyên ngành. Nội dung bên dưới hệ thống hóa các điểm kiểm soát từ bước nhận chứng từ, rà catalogue và nhãn đến chuẩn bị hồ sơ, khai báo và phối hợp xử lý tại cửa khẩu.

NHÓM HÀNG Rượu mạnh / đồ uống có cồn

QUẢN LÝ CHÍNH Công Thương + ATTP

RỦI RO LỚN Giấy phép, TTĐB, C/O

HS THAM KHẢO 2208.30.00

QUICK FACT

Hạng mục	Nội dung	Ghi chú
Sản phẩm	Whisky đóng chai/đóng can dùng làm đồ uống có cồn	Không gom chung rượu vang, vodka, liqueur, RTD
HS tham khảo	2208.30.00	Cần đối chiếu label, COA, ABV, thành phần
Thuế chính	MFN tham khảo 45%; thuế thông thường tham khảo 67,5%; VAT 10%; TTĐB năm 2026 65% với rượu từ 20 độ trở lên	Không dùng để tính thuế chính thức
Policy chính	Giấy phép/điều kiện kinh doanh rượu; kiểm tra ATTP; nhãn phụ; C/O nếu xin ưu đãi	Rượu chỉ nhập qua cửa khẩu quốc tế theo quy định chuyên ngành
Tem điện tử rượu	Rượu nhập khẩu phải rà soát nghĩa vụ dán tem điện tử rượu theo Thông tư 23/2021/TT-BTC, đã được sửa đổi bởi Thông tư 31/2025/TT-BTC.	Chuẩn bị kế hoạch mua/nhận/dán tem trước khi đưa hàng ra lưu thông.

Lưu ý pháp lý: Nội dung chỉ dùng để rà soát nghiệp vụ ban đầu. Doanh nghiệp phải đối chiếu theo label, nồng độ cồn, dung tích, thành phần, catalogue/COA, C/O và mục đích nhập khẩu thực tế trước khi mở tờ khai.

Minh họa Hướng dẫn thủ tục nhập khẩu whisky — Minh họa nhóm hàng và bối cảnh rà soát hồ sơ trước thông quan.

PHẠM VI ÁP DỤNG

Bài viết này áp dụng cho whisky đóng chai/đóng can dùng làm đồ uống có cồn, thường có nồng độ cồn khoảng 40% vol hoặc theo công bố của nhà sản xuất, thuộc nhóm hàng rượu mạnh nhập khẩu để kinh doanh, phân phối, bán buôn, bán lẻ hoặc cung ứng trong chuỗi F&B.

Áp dụng

Whisky/Scotch whisky/bourbon/rye whisky đóng chai.
Hàng nguyên chai, nguyên thùng, có nhãn gốc, lô sản xuất, hạn dùng nếu nhà sản xuất công bố.
Hàng nhập để kinh doanh thương mại, phân phối hoặc cung ứng cho hệ thống bán lẻ/nhà hàng/khách sạn.

Không tự động áp dụng chung

Rượu vang, vodka, sake, liqueur, RTD alcoholic drink.
Rượu bán thành phẩm, cồn nguyên liệu, mẫu thử, hàng phi mậu dịch.
Whisky miniature/gift set có ly, hộp quà, phụ kiện làm thay đổi mô tả hàng hóa.

Cần rà soát theo catalogue, label, COA, dung tích, nồng độ cồn, C/O và mục đích nhập khẩu thực tế. Không gom mọi đồ uống có cồn vào cùng một kết luận vì mã HS, thuế tiêu thụ đặc biệt, giấy phép kinh doanh rượu và kiểm tra ATTP có thể khác nhau.

PHÂN LOẠI & NHẬN DIỆN HÀNG HÓA

Bản chất hàng hóa

Whisky là rượu mạnh thu được từ quá trình chưng cất và ủ từ nguyên liệu ngũ cốc, thường được đóng chai để tiêu dùng trực tiếp. Hồ sơ cần thể hiện rõ tên thương mại, nồng độ cồn, dung tích và dạng đóng gói.

Điểm kỹ thuật cần đọc

Label, certificate of analysis – COA (chứng nhận phân tích), batch/lot, country of origin, alcohol by volume – ABV (nồng độ cồn theo thể tích), ingredient statement nếu có.

Rủi ro mô tả sai

Ghi “alcoholic drink” quá chung có thể dẫn đến nhầm HS giữa whisky, vodka, liqueur, RTD hoặc rượu vang; kéo theo sai thuế, sai giấy phép và sai hồ sơ ATTP.

Tiêu chí cần kiểm tra	Tài liệu cần đối chiếu	Rủi ro nếu mô tả sai	Gợi ý cách ghi tên hàng trên chứng từ/tờ khai
Tên sản phẩm và loại rượu	Nhãn gốc, catalogue, invoice	Nhầm whisky với vodka/liqueur/RTD	Whisky, bottled alcoholic beverage, ABV …%, … ml/bottle
Nồng độ cồn	Label, COA, specification	Sai thuế TTĐB hoặc điều kiện kinh doanh rượu	Ghi rõ ABV …% vol
Dung tích và quy cách đóng gói	Packing List, carton marking	Sai trị giá, số lượng tính thuế, kiểm đếm	Ví dụ: 700 ml/chai, 12 chai/thùng
Xuất xứ và C/O	C/O, invoice, bill, nhãn	Không được hưởng ưu đãi đặc biệt hoặc bị bác C/O	Ghi country of origin thống nhất trên chứng từ
Hàng kèm hộp quà/phụ kiện	Ảnh hàng, packing detail	Có thể phải khai thêm phụ kiện hoặc split dòng hàng	Mô tả rõ bộ sản phẩm nếu có ly/hộp/phụ kiện

HS CODE THAM KHẢO

Mã HS cần xác định theo bản chất hàng hóa, nồng độ cồn, thành phần và mô tả thương mại. Với whisky đóng chai dùng làm đồ uống có cồn, mã tham khảo phổ biến là 2208.30.00. Đây chỉ là mã tham khảo; khi hàng là liqueur pha hương, cocktail/RTD hoặc rượu bán thành phẩm, cần rà soát lại.

Mã HS tham khảo	Điều kiện áp dụng	Rủi ro khi áp sai	Hồ sơ cần đối chiếu
2208.30.00	Whisky/whiskies, rượu mạnh đóng chai, nồng độ cồn dưới 80% vol, dùng làm đồ uống	Áp sai sang vodka, gin, liqueur, RTD hoặc rượu vang; sai thuế và sai policy	Invoice, Packing List, label, COA/specification, ảnh sản phẩm, C/O
2208.70.00 / 2208.90.xx	Chỉ xem xét nếu bản chất là liqueur hoặc đồ uống có cồn khác không phải whisky	Sai mã nếu sản phẩm vẫn là whisky nguyên bản	Thành phần, công thức, label, tài liệu nhà sản xuất
2204 / 2205 / 2206	Không áp dụng cho whisky; chỉ nêu để tránh nhầm với rượu vang, vermouth, cider/sake/đồ uống lên men	Nhầm nhóm chương 22 làm sai thuế và kiểm tra chuyên ngành	Label, mô tả sản phẩm, quy trình sản xuất

BẢNG THUẾ THAM KHẢO CHI TIẾT

Lưu ý: Với whisky, thuế là cấu phần trọng yếu của landed cost. Bảng dưới đây dùng để lập kế hoạch chi phí và rà soát hồ sơ; khi mở tờ khai, doanh nghiệp phải đối chiếu lại biểu thuế, C/O, trị giá tính thuế, tỷ giá hải quan và văn bản hiệu lực tại thời điểm đăng ký tờ khai.

Bảng 1 – Các sắc thuế/phí tuân thủ cần tách riêng khi lập landed cost

Cấu phần	Mức/căn cứ tham khảo	Cách hiểu khi lập landed cost	Hồ sơ cần đối chiếu	Điểm dễ sai
HS Code	2208.30.00 – Rượu whisky	Là điểm khóa đầu tiên để xác định thuế nhập khẩu, chính sách rượu, TTĐB và kiểm tra ATTP.	Label, COA/specification, invoice, packing list, ảnh sản phẩm, C/O.	Nhầm sang vodka, gin, liqueur, wine, sake hoặc RTD alcoholic drink.
Thuế nhập khẩu thông thường	67,5% tham khảo, theo nguyên tắc 150% của MFN 45% nếu không có dòng thuế thông thường riêng.	Dùng khi hàng không đủ điều kiện áp dụng MFN hoặc ưu đãi đặc biệt theo C/O. Đây là kịch bản rủi ro cần đưa vào phương án dự phòng.	Biểu thuế thông thường, hồ sơ xuất xứ, tờ khai, C/O nếu có.	Nhầm thuế thông thường với MFN; không kiểm tra điều kiện hưởng ưu đãi.
Thuế nhập khẩu ưu đãi MFN	45% tham khảo cho HS 2208.30.00.	Là mức thường dùng khi hàng đáp ứng điều kiện áp dụng MFN nhưng không có C/O ưu đãi đặc biệt.	HS chính thức, nước xuất khẩu, invoice, vận tải đơn, hồ sơ trị giá.	Lấy MFN làm mặc định nhưng HS/C/O/trị giá chưa đủ căn cứ.
Thuế ưu đãi đặc biệt theo FTA/C/O	Không chốt cố định trong bài; rà soát theo ATIGA, ACFTA, AKFTA, AJCEP, VJEPA, EVFTA, UKVFTA, CPTPP, RCEP… nếu có C/O hợp lệ.	Có thể làm giảm thuế nhập khẩu nhưng không làm mất nghĩa vụ TTĐB, VAT, nhãn, tem điện tử và chính sách rượu.	Form C/O, tiêu chí xuất xứ, vận tải trực tiếp, third-party invoice nếu có, mô tả hàng hóa, HS trên C/O.	C/O sai form, sai HS, sai mô tả “whisky”, thiếu vận tải trực tiếp hoặc sai tiêu chí xuất xứ.
Thuế tiêu thụ đặc biệt tại khâu nhập khẩu	Whisky thông thường khoảng 40% ABV ⇒ thuộc nhóm rượu từ 20° trở lên. Năm 2026: 65%; lộ trình tăng đến 2031: 90%.	Giá tính TTĐB tại khâu nhập khẩu gồm trị giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu bổ sung nếu có. Đây là khoản ảnh hưởng lớn nhất đến landed cost.	ABV trên nhãn/COA, trị giá hải quan, thuế nhập khẩu phải nộp, HS, tờ khai.	Chỉ lấy thuế NK + VAT mà bỏ TTĐB; dùng sai dòng “dưới 20°” cho whisky 40% ABV.
VAT hàng nhập khẩu	10% tham khảo đối với whisky theo dữ liệu biểu thuế hiện hành.	Giá tính VAT hàng nhập khẩu gồm trị giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu bổ sung nếu có + TTĐB nếu có + thuế BVMT nếu có.	Tờ khai, trị giá hải quan, thuế NK, TTĐB, biểu VAT tại ngày mở tờ khai.	Tính VAT trên CIF/trị giá hải quan đơn thuần, chưa cộng thuế NK và TTĐB.
Tem điện tử rượu nhập khẩu	Không phải thuế suất nhưng là chi phí và nghĩa vụ tuân thủ quan trọng theo Thông tư 23/2021/TT-BTC và Thông tư 31/2025/TT-BTC.	Cần đưa vào kế hoạch sau thông quan/trước lưu thông: mua, nhận, quản lý, dán tem và báo cáo sử dụng nếu thuộc trường hợp áp dụng.	Số chai, dung tích, tờ khai, invoice, kế hoạch phân phối, hồ sơ tem.	Hàng thông quan nhưng chưa đủ điều kiện lưu thông do thiếu kế hoạch tem.

Bảng 2 – Kịch bản thuế theo tình huống khai báo whisky

Tình huống	HS/thuế NK	TTĐB	VAT	C/O/FTA	Ghi chú kiểm soát
Whisky đóng chai bán lẻ, ABV khoảng 40%	HS 2208.30.00; MFN 45%; thông thường 67,5% tham khảo.	Nhóm rượu từ 20° trở lên: 2026: 65%, tăng dần đến 2031: 90%.	10% tham khảo; tính sau khi xác định thuế NK và TTĐB.	Rà soát theo form C/O và biểu FTA tương ứng.	Tình huống chính của whisky; cần khóa ABV, dung tích, số chai/thùng và nhãn gốc.
Whisky có C/O hợp lệ	Thuế NK có thể giảm theo FTA nếu đáp ứng quy tắc xuất xứ.	Vẫn chịu TTĐB theo ABV; C/O không làm miễn TTĐB.	VAT tính trên nền có thuế NK thực nộp và TTĐB.	Kiểm tra form, tiêu chí xuất xứ, vận tải trực tiếp, mô tả hàng.	Không đưa ưu đãi vào báo giá nếu C/O chưa được kiểm tra trước ETA.
Whisky gift set có ly/hộp/phụ kiện	Phần whisky thường theo 2208.30.00; phụ kiện có thể phải tách HS riêng nếu có giá trị/bản chất độc lập.	Phần whisky vẫn chịu TTĐB theo ABV.	Theo từng dòng hàng nếu tách khai báo.	C/O phải thể hiện đúng set hoặc từng dòng hàng.	Không gom toàn bộ phụ kiện vào whisky nếu làm sai trị giá, số lượng hoặc policy.
Whisky cask strength/high proof	Nếu vẫn là whisky và dưới 80% vol, thường vẫn rà soát theo 2208.30.00.	ABV cao nhưng vẫn thuộc nhóm từ 20° trở lên; dùng dòng TTĐB tương ứng.	10% tham khảo.	Rà soát theo xuất xứ và C/O.	ABV cao dễ bị hỏi COA/specification và trị giá khai báo.
Hàng mẫu/mini bottle	Không tự động miễn thuế; vẫn rà soát HS và chính sách theo bản chất hàng hóa.	Không mặc định miễn TTĐB nếu là hàng chịu thuế.	Theo chính sách tại thời điểm mở tờ khai.	C/O thường khó áp dụng nếu chứng từ không đầy đủ.	Cần xác định rõ mục đích nhập, số lượng, trị giá, nhãn và nghĩa vụ rượu.
RTD vị whisky hoặc đồ uống pha chế dưới 20°	Không tự động dùng 2208.30.00; phải rà soát thành phần và bản chất sản phẩm.	Có thể chuyển sang dòng rượu dưới 20° nếu hồ sơ chứng minh ABV dưới 20°.	Theo mã chính thức.	Rà soát theo HS/chương thực tế.	Không dùng bài whisky nguyên bản để kết luận cho RTD hoặc liqueur.

Bảng 3 – Trình tự đưa thuế vào landed cost nội bộ

Bước	Cấu phần	Cách xác định trong kế hoạch	Điểm kiểm soát chứng từ
1	Trị giá tính thuế nhập khẩu	Xác định theo trị giá hải quan của lô hàng; không đồng nhất máy móc với giá mua nếu có khoản điều chỉnh trị giá.	Invoice, contract, payment, freight/insurance, điều kiện Incoterms.
2	Thuế nhập khẩu	Áp dụng theo MFN 45%, thuế thông thường 67,5% hoặc biểu FTA nếu C/O hợp lệ.	HS, C/O, nước xuất khẩu, vận tải trực tiếp, biểu thuế tại ngày tờ khai.
3	Giá tính TTĐB tại khâu nhập khẩu	Gồm trị giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu bổ sung nếu có.	Tờ khai, phụ lục trị giá, kết quả phân luồng/ấn định nếu có.
4	Thuế TTĐB	Whisky thông thường thuộc rượu từ 20° trở lên; năm 2026: 65%, các năm sau theo lộ trình.	ABV trên label/COA, luật TTĐB hiện hành, mục đích nhập khẩu.
5	Giá tính VAT hàng nhập khẩu	Gồm trị giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu bổ sung nếu có + TTĐB + thuế BVMT nếu có.	Tờ khai và các sắc thuế phát sinh trước VAT.
6	VAT	10% tham khảo; kiểm tra lại tại ngày đăng ký tờ khai.	Biểu VAT, chính sách giảm/không giảm nếu có, hồ sơ khai thuế.

LỘ TRÌNH THUẾ TTĐB ÁP DỤNG KHI LẬP LANDED COST CHO WHISKY

Bảng dưới đây dùng để doanh nghiệp dự phóng landed cost (tổng chi phí hàng về đến kho/cảng đích theo phương án tính toán nội bộ) cho whisky. Với whisky thông thường có nồng độ cồn khoảng 40% ABV, dòng cần ưu tiên rà soát là rượu từ 20° trở lên.

Nhóm rượu/đồ uống có cồn	2026	2027	2028	2029	2030	2031	Ghi chú áp dụng
Rượu dưới 20°	35%	40%	45%	50%	55%	60%	Không phải tình huống thông thường của whisky; chỉ dùng khi sản phẩm pha chế/RTD hoặc sản phẩm có ABV dưới 20°.
Rượu từ 20° trở lên – dòng áp dụng chính cho whisky	65%	70%	75%	80%	85%	90%	Whisky thông thường khoảng 40% ABV; thuế TTĐB là điểm ảnh hưởng lớn đến landed cost, giá bán và kế hoạch dòng tiền.

Lưu ý: Lộ trình trên là căn cứ lập kế hoạch theo nhóm thuế TTĐB. Khi mở tờ khai, doanh nghiệp vẫn phải kiểm tra lại HS 2208.30.00, ABV trên nhãn/COA, biểu thuế nhập khẩu, VAT, C/O và văn bản hiệu lực tại thời điểm thực hiện.

CHÍNH SÁCH CHUYÊN NGÀNH ÁP DỤNG

Tình huống hàng hóa	Chính sách có thể áp dụng	Hồ sơ cần kiểm tra	Cơ quan/cổng xử lý nếu xác định được	Thời điểm nên thực hiện	Ghi chú rủi ro
Whisky nhập khẩu để kinh doanh	Điều kiện kinh doanh rượu; doanh nghiệp có giấy phép phân phối rượu được phép nhập khẩu rượu theo chính sách kinh doanh rượu	Giấy phép phân phối rượu, hợp đồng phân phối/ủy quyền nếu có, hồ sơ doanh nghiệp	Bộ Công Thương/Sở Công Thương theo phân cấp	Trước khi ký hợp đồng và trước ETA	Không có giấy phép phù hợp có thể không đủ điều kiện nhập khẩu/kinh doanh
Whisky đóng chai tiêu dùng	Kiểm tra ATTP nhập khẩu; tự công bố/đăng ký hồ sơ theo Nghị định 15/2018 tùy trường hợp	Bản tự công bố/đăng ký, COA, nhãn, hồ sơ sản phẩm	Cổng một cửa quốc gia/cơ quan kiểm tra ATTP được phân công	Trước ETA hoặc trước khi mở tờ khai	Thiếu ATTP có thể bị giữ hàng, lấy mẫu, bổ sung hồ sơ
Rượu có nồng độ cồn cao	Thuế TTĐB, điều kiện nhãn, cảnh báo, quản lý bán buôn/bán lẻ	Label, ABV, dung tích, invoice, chính sách thuế	Hải quan/cơ quan thuế	Trước khi tính giá nhập và mở tờ khai	Không chỉ tính thuế NK và VAT; cần tính cả TTĐB trong kế hoạch chi phí
Hàng có C/O ưu đãi	Áp dụng thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt nếu đáp ứng xuất xứ	C/O form tương ứng, vận tải trực tiếp, invoice, B/L	Cơ quan hải quan	Trước khi truyền tờ khai	Sai form/sai mô tả/sai HS có thể bị bác ưu đãi
Hàng mẫu, biếu tặng, phi mậu dịch	Có thể phát sinh chính sách riêng về rượu, thuế, ATTP, định mức	Commercial/Proforma Invoice, mục đích nhập khẩu, thư biếu tặng nếu có	Hải quan và cơ quan chuyên ngành	Trước khi hàng về	Không mặc định hàng mẫu được miễn đầy đủ nghĩa vụ
Hàng nhập cho EPE/FDI/nhà máy	Vẫn cần rà soát mục đích sử dụng, tiêu thụ nội địa hay phục vụ nội bộ	Hợp đồng, mục đích sử dụng, hồ sơ doanh nghiệp, giấy phép liên quan	Hải quan quản lý loại hình	Trước khi chọn loại hình tờ khai	Bán/tiêu thụ nội địa có thể phát sinh điều kiện riêng
Rượu nhập khẩu sau thông quan/lưu thông	Quản lý, mua, sử dụng và dán tem điện tử rượu nhập khẩu	Đơn/kế hoạch mua tem, số lượng chai, tờ khai, invoice, thông tin lô hàng	Cơ quan hải quan/cơ quan thuế theo phân cấp và hệ thống điện tử liên quan	Trước khi đưa hàng ra lưu thông	Thiếu tem hoặc dùng tem sai quy định có thể bị xử lý khi lưu thông/hậu kiểm.
Hoạt động bán hàng, quảng cáo, thương mại điện tử	Rà soát thêm Luật Phòng, chống tác hại của rượu, bia và văn bản hướng dẫn	Nhãn, nội dung truyền thông, kênh bán, đối tượng người mua	Cơ quan quản lý thị trường, y tế, công thương theo thẩm quyền	Trước khi phân phối/marketing	Không phải chỉ là thủ tục thông quan; rủi ro phát sinh ở giai đoạn lưu thông.

VĂN BẢN LIÊN QUAN CẦN RÀ SOÁT

Nhóm văn bản	Tên/số hiệu văn bản	Cơ quan ban hành	Hiệu lực/thời điểm áp dụng	Vai trò trong thủ tục	Điều/khoản/phụ lục cần chú ý	Ghi chú rà soát
Luật	Luật An toàn thực phẩm 55/2010/QH12	Quốc hội	Hiệu lực từ 01/07/2011	Nền pháp lý về an toàn thực phẩm, bảo quản, ghi nhãn, truy xuất nguồn gốc	Điều 18, 20, 27 và các điều liên quan	Đối chiếu theo nhóm đồ uống có cồn
Nghị định	Nghị định 15/2018/NĐ-CP	Chính phủ	Hiệu lực 02/02/2018	Công bố sản phẩm, kiểm tra ATTP nhập khẩu, trách nhiệm doanh nghiệp	Các quy định về tự công bố/đăng ký và kiểm tra nhà nước ATTP	Cần rà soát theo thực tế hồ sơ rượu nhập khẩu
Nghị định	Nghị định 105/2017/NĐ-CP về kinh doanh rượu	Chính phủ	Hiệu lực 01/11/2017	Điều kiện kinh doanh, nhập khẩu rượu, cửa khẩu nhập khẩu	Điều 30 và các điều kiện giấy phép liên quan	Đã được sửa đổi bởi Nghị định 17/2020/NĐ-CP
Nghị định sửa đổi	Nghị định 17/2020/NĐ-CP	Chính phủ	Hiệu lực 22/03/2020	Sửa đổi điều kiện kinh doanh thuộc quản lý Bộ Công Thương	Các điểm sửa đổi liên quan kinh doanh rượu	Cần đối chiếu bản hợp nhất/hiệu lực tại ngày làm hồ sơ
Nghị định thuế	Nghị định 26/2023/NĐ-CP	Chính phủ	Hiệu lực 15/07/2023	Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi MFN	Phụ lục II – Chương 22	Kiểm tra lại nếu có văn bản sửa đổi thuế suất
Quyết định thuế	Quyết định 15/2023/QĐ-TTg	Thủ tướng Chính phủ	Hiệu lực 15/07/2023	Thuế nhập khẩu thông thường	Nguyên tắc áp dụng thuế thông thường	Dùng khi không áp dụng MFN/FTA theo điều kiện
Luật thuế	Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 66/2025/QH15	Quốc hội	Hiệu lực 01/01/2026	Căn cứ thuế TTĐB đối với rượu nhập khẩu	Biểu thuế TTĐB: rượu từ 20 độ trở lên và dưới 20 độ	Năm 2026: rượu từ 20 độ trở lên 65%; từ 2027 tăng theo lộ trình.
Nghị định nhãn	Nghị định 43/2017/NĐ-CP và 111/2021/NĐ-CP	Chính phủ	43/2017 hiệu lực 01/06/2017; 111/2021 hiệu lực 15/02/2022	Nhãn gốc, nhãn phụ tiếng Việt, thông tin bắt buộc	Tên hàng, xuất xứ, định lượng, thành phần/cảnh báo nếu có	Rượu cần rà soát thêm yêu cầu cảnh báo/khuyến cáo theo quy định chuyên ngành
FTA/CO	Các nghị định biểu thuế FTA như ATIGA/EVFTA/UKVFTA/CPTPP…	Chính phủ/Bộ Tài chính	Theo từng giai đoạn 2022–2027 hoặc văn bản mới	Căn cứ áp dụng thuế ưu đãi đặc biệt	Điều kiện C/O, vận tải trực tiếp, mã HS	Không mặc định hưởng ưu đãi nếu C/O không hợp lệ
Nghị định thuế	Nghị định 360/2025/NĐ-CP	Chính phủ	Hiệu lực 01/01/2026	Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt	Đối tượng chịu thuế, giá tính thuế, hoàn/khấu trừ TTĐB	Cần đối chiếu khi lập kế hoạch thuế cho whisky nhập khẩu.
Thông tư tem	Thông tư 23/2021/TT-BTC	Bộ Tài chính	Hiệu lực 15/05/2021	In, phát hành, quản lý và sử dụng tem điện tử rượu	Quy định về tem điện tử rượu nhập khẩu và mẫu biểu liên quan	Đã được sửa đổi bởi Thông tư 31/2025/TT-BTC.
Thông tư sửa đổi	Thông tư 31/2025/TT-BTC	Bộ Tài chính	Hiệu lực 01/06/2025	Sửa đổi một số quy định về tem điện tử rượu/thuốc lá	Mua, bán, quản lý, báo cáo sử dụng tem điện tử	Rà soát khi nhập khẩu sau 01/06/2025.
Luật chuyên ngành	Luật Phòng, chống tác hại của rượu, bia 44/2019/QH14	Quốc hội	Hiệu lực 01/01/2020	Quản lý cung cấp, quảng cáo, tiếp cận rượu bia	Các giới hạn về bán, quảng cáo, thương mại điện tử nếu có	Áp dụng chủ yếu ở giai đoạn lưu thông/kinh doanh sau thông quan.
Nghị định hướng dẫn	Nghị định 24/2020/NĐ-CP	Chính phủ	Hiệu lực 24/02/2020	Hướng dẫn Luật Phòng, chống tác hại của rượu, bia	Biện pháp quản lý cung cấp rượu bia, hạn chế quảng cáo/bán hàng	Rà soát nếu doanh nghiệp phân phối, bán lẻ, thương mại điện tử.

XEM / TẢI VĂN BẢN GỐC

Doanh nghiệp nên đối chiếu thêm trên Cổng văn bản pháp luật hoặc website cơ quan ban hành trước khi áp dụng.

Nghị định 105/2017/NĐ-CP Nghị định 17/2020/NĐ-CP Nghị định 15/2018/NĐ-CP Nghị định 26/2023/NĐ-CP Nghị định 43/2017/NĐ-CP Nghị định 111/2021/NĐ-CP Luật 66/2025/QH15 Nghị định 360/2025/NĐ-CP Thông tư 23/2021/TT-BTC Thông tư 31/2025/TT-BTC

BỘ HỒ SƠ CHỨNG TỪ THÔNG QUAN

Bộ chứng từ thương mại

Commercial Invoice (Hóa đơn thương mại).
Packing List (Phiếu đóng gói) ghi rõ ml/chai, chai/thùng, số thùng.
Bill of Lading/Air Waybill (Vận đơn).
Sales Contract/Purchase Order nếu có.
C/O nếu xin ưu đãi thuế.
Catalogue/label/ảnh sản phẩm, COA/specification.

Hồ sơ chuyên ngành nếu có

Giấy phép phân phối rượu hoặc hồ sơ điều kiện kinh doanh rượu phù hợp.
Hồ sơ công bố/tự công bố sản phẩm theo Nghị định 15/2018 nếu áp dụng.
Đăng ký kiểm tra ATTP nhập khẩu/kết quả kiểm tra nếu thuộc diện.
Nhãn phụ tiếng Việt và tài liệu chứng minh thông tin nhãn.
COA, test report, chứng thư chất lượng nếu cơ quan kiểm tra yêu cầu.

Nhóm hồ sơ	Tài liệu cần có	Dùng cho bước nào	Ai thường chuẩn bị	Lỗi thường gặp	Cách kiểm tra trước ETA
Chứng từ vận tải	B/L hoặc AWB, Arrival Notice	Nhận hàng, lấy D/O, khai hải quan	Forwarder/shipper	Sai consignee, sai số kiện, thiếu manifest	Đối chiếu booking, invoice, packing list
Chứng từ thương mại	Invoice, Packing List, Contract/PO	Khai trị giá, số lượng, thuế	Exporter/importer	Sai dung tích, sai số chai/thùng, sai Incoterms	Khóa chứng từ trước ETA
Tài liệu sản phẩm	Label, COA, specification, ảnh hàng	HS, ATTP, nhãn phụ	Importer/supplier	Không thể hiện ABV hoặc thành phần	Yêu cầu file gốc rõ nét trước khi hàng đi
C/O	Form D/E/EUR.1/UKVFTA/CPTPP… nếu có	Áp thuế ưu đãi đặc biệt	Exporter/importer	Sai mô tả, sai HS, sai xuất xứ	Check form, tiêu chí xuất xứ, vận tải trực tiếp
Hồ sơ rượu/ATTP	Giấy phép phân phối rượu, công bố, kiểm tra ATTP	Thông quan và lưu thông	Importer/compliance	Thiếu giấy phép hoặc nộp sau ETA	Rà soát trước khi ký hợp đồng
Nhãn hàng hóa	Nhãn gốc, nhãn phụ tiếng Việt	Lưu thông sau thông quan	Importer/label team	Thiếu xuất xứ, định lượng, cảnh báo	Duyệt nhãn trước khi in/dán
Tem điện tử rượu	Kế hoạch/đơn mua tem, số lượng tem, thông tin tờ khai/lô hàng, phương án dán tem	Trước lưu thông/hậu kiểm	Importer/phòng compliance	Không dự trù tem hoặc dán sai tem	Đối chiếu Thông tư 23/2021 và 31/2025 trước khi hàng ra thị trường

CÁC ĐIỂM QUYẾT ĐỊNH CÓ THỂ LÀM LÔ HÀNG BỊ GIỮ

Điểm quyết định	Câu hỏi cần trả lời	Tài liệu chứng minh	Hậu quả nếu không rõ	Cách xử lý khuyến nghị
Mã HS	Có đúng là whisky thuộc 2208.30.00 không?	Label, COA, specification	Bị yêu cầu phân loại lại, truy thu/sửa tờ khai	Chốt HS trước khi báo giá nhập khẩu
Giấy phép kinh doanh rượu	Doanh nghiệp có giấy phép phù hợp để nhập khẩu/kinh doanh rượu không?	Giấy phép phân phối rượu, hồ sơ doanh nghiệp	Không đủ điều kiện thông quan/lưu thông	Rà soát giấy phép trước ETA
ATTP nhập khẩu	Hồ sơ công bố và kiểm tra ATTP đã đủ chưa?	Bản công bố/tự công bố, đăng ký kiểm tra, COA	Bị giữ hàng, lấy mẫu, bổ sung hồ sơ	Chuẩn bị hồ sơ trước khi hàng về
Nhãn hàng hóa	Nhãn phụ tiếng Việt có đủ nội dung bắt buộc không?	Nhãn gốc, nhãn phụ, mockup	Không đủ điều kiện lưu thông	Duyệt nhãn trước khi kéo hàng ra thị trường
C/O	C/O có hợp lệ để hưởng ưu đãi không?	C/O, B/L, invoice	Không được hưởng thuế ưu đãi đặc biệt	Kiểm tra trước khi khai chính thức
Trị giá khai báo	Giá khai báo có phù hợp dữ liệu tham chiếu và giao dịch thực tế không?	Contract, invoice, payment, bảng giá	Bị tham vấn trị giá, chậm thông quan	Chuẩn bị hồ sơ giá và thanh toán
Cửa khẩu nhập khẩu	Lô hàng có đi qua cửa khẩu quốc tế không?	B/L, cảng đến, tuyến vận tải	Không đáp ứng yêu cầu nhập khẩu rượu	Chốt tuyến vận tải phù hợp ngay từ booking
Tem điện tử rượu	Lô whisky có cần mua/nhận/dán tem điện tử rượu nhập khẩu trước khi lưu thông không?	Thông tư 23/2021, 31/2025, số lượng chai, tờ khai, invoice	Rủi ro bị xử lý khi lưu thông/hậu kiểm	Lập kế hoạch tem cùng lúc với kế hoạch thông quan và giao hàng

QUY TRÌNH E2E THỰC CHIẾN

Bước 1 – Rà soát trước ETA

Chốt HS 2208.30.00 nếu phù hợp, kiểm tra giấy phép phân phối rượu, ATTP, C/O, thuế NK, TTĐB, VAT, nhãn và cửa khẩu nhập khẩu.

Bước 2 – Khóa chứng từ và tài liệu kỹ thuật

Khóa Invoice, Packing List, B/L/AWB, label, COA, thông tin ABV, ml/chai, chai/thùng, xuất xứ; không để lệch giữa chứng từ và nhãn.

Bước 3 – Thực hiện hồ sơ chuyên ngành nếu có

Chuẩn bị hồ sơ công bố/tự công bố, đăng ký kiểm tra ATTP nhập khẩu, giấy phép kinh doanh rượu và tài liệu chất lượng trước khi hàng đến.

Bước 4 – Mở tờ khai hải quan

Luồng Xanh: hệ thống cho thông quan theo điều kiện; Luồng Vàng: kiểm tra hồ sơ; Luồng Đỏ: kiểm hồ sơ và kiểm thực tế. Các điểm dễ bị hỏi: HS, trị giá, C/O, ABV, ATTP, giấy phép rượu.

Bước 5 – Thông quan, kéo hàng, hoàn tất hậu kiểm

Kéo hàng về kho, dán/hoàn thiện nhãn phụ nếu cần, lưu hồ sơ theo lô, chuẩn bị giải trình sau thông quan về thuế, trị giá, C/O và hồ sơ ATTP.

CHECKLIST RỦI RO CHẶN TRƯỚC ETA

Rủi ro	Hậu quả	Cách chặn trước ETA	Tài liệu cần kiểm tra
Áp sai HS giữa whisky và đồ uống có cồn khác	Sai thuế, sai policy, bị sửa tờ khai	Đọc label/COA; phân biệt whisky với vodka, liqueur, RTD	Label, COA, catalogue
Thiếu giấy phép phân phối rượu hoặc hồ sơ điều kiện kinh doanh	Không đủ điều kiện nhập khẩu/kinh doanh	Rà soát giấy phép trước khi đặt hàng	Giấy phép, hồ sơ doanh nghiệp
Thiếu hồ sơ ATTP/công bố/kiểm tra nhập khẩu	Bị giữ hàng, lấy mẫu, phát sinh lưu bãi	Chuẩn bị trước khi hàng lên tàu/bay	Bản công bố, đăng ký kiểm tra, COA
C/O sai form/sai mô tả/sai HS	Không được hưởng ưu đãi đặc biệt	Soát C/O draft trước khi cấp bản chính	C/O, invoice, B/L
Nhãn phụ không đạt	Không được lưu thông hợp lệ sau thông quan	Duyệt mockup nhãn phụ trước khi in	Nhãn gốc, nhãn phụ, quy định nhãn
Chưa tính TTĐB vào kế hoạch chi phí	Sai costing và giá bán	Tách riêng thuế NK, TTĐB, VAT trong costing	Bảng thuế, hợp đồng, trị giá khai báo
Thiếu kế hoạch tem điện tử rượu nhập khẩu	Hàng đã thông quan nhưng không đủ điều kiện lưu thông	Rà soát tem điện tử trước ETA và trước khi kéo hàng về kho phân phối	Thông tư 23/2021, 31/2025, tờ khai, invoice, số lượng chai

FAQ – CÂU HỎI DOANH NGHIỆP HAY GẶP

1. Whisky nhập khẩu có cần giấy phép không?

Có khả năng cần giấy phép/điều kiện kinh doanh rượu phù hợp. Doanh nghiệp phải rà soát theo Nghị định 105/2017/NĐ-CP và hồ sơ thực tế.

2. HS whisky là mã nào?

Mã tham khảo thường dùng là 2208.30.00 cho whisky. Không áp dụng nếu sản phẩm là liqueur, vodka, RTD hoặc rượu vang.

3. Whisky có phải kiểm tra ATTP không?

Whisky là đồ uống có cồn dùng làm thực phẩm nên cần rà soát hồ sơ ATTP/công bố/kiểm tra nhập khẩu theo nhóm quản lý tương ứng.

4. Có cần nhãn phụ tiếng Việt không?

Có, khi lưu thông tại Việt Nam cần nhãn phụ tiếng Việt đáp ứng quy định nhãn hàng hóa và thông tin bắt buộc đối với sản phẩm rượu.

5. C/O có giúp giảm thuế không?

Có thể có, nếu C/O đúng form, đúng tiêu chí xuất xứ, đúng mô tả hàng hóa và đáp ứng điều kiện vận tải trực tiếp theo FTA.

6. Hàng mẫu whisky có làm giống hàng kinh doanh không?

Không nên mặc định giống nhau. Hàng mẫu, biếu tặng, phi mậu dịch vẫn có thể phát sinh thuế, ATTP, giấy phép hoặc giới hạn riêng.

GIẢI PHÁP THỰC THI TỪ TGIMEX

Bài viết đã cung cấp bản đồ về mã HS, thuế, hồ sơ và chính sách chuyên ngành đối với whisky nhập khẩu. Tuy nhiên, khi triển khai lô hàng thực tế, doanh nghiệp vẫn cần rà soát theo label, COA, ABV, dung tích, C/O, chứng từ, xuất xứ và mục đích nhập khẩu.

Năng lực hỗ trợ

Mạng lưới đại lý tại hơn 60 quốc gia.
Thành viên WCA, WCA China Global, VLA, HNLA.
Vận chuyển đường biển, đường hàng không, đường bộ/đường sắt.
Thông quan, C/O, giấy phép nhập khẩu, kho bãi và vận chuyển nội địa.

Nhóm công việc có thể triển khai

Rà soát trước ETA: HS, giấy phép rượu, ATTP, C/O, thuế, nhãn.
Kiểm soát hồ sơ Compliance: Invoice, Packing List, B/L/AWB, C/O, label, COA.
Phối hợp đại lý, hãng tàu/hãng bay, theo dõi ETA và pre-alert.
Khai báo hải quan, xử lý luồng Xanh/Vàng/Đỏ, lưu hồ sơ hậu kiểm.

Với các lô hàng whisky có khả năng phát sinh kiểm tra ATTP, giấy phép kinh doanh rượu, C/O hoặc yêu cầu nhãn hàng hóa, doanh nghiệp không nên chờ đến khi hàng về mới bắt đầu rà soát hồ sơ. Mỗi sai lệch nhỏ giữa Invoice, Packing List, label, COA, C/O hoặc nhãn phụ đều có thể kéo theo yêu cầu bổ sung chứng từ, chậm thông quan hoặc phát sinh chi phí lưu bãi ngoài kế hoạch.

ĐIỆN – ĐIỆN TỬ – THIẾT BỊ IT

F&B – THỰC PHẨM & ĐỒ UỐNG

MÁY MÓC

ĐỒ GIA DỤNG

MỸ PHẨM – CHĂM SÓC CÁ NHÂN

ĐIỆN – ĐIỆN TỬ – THIẾT BỊ IT

F&B – THỰC PHẨM & ĐỒ UỐNG

MÁY MÓC

ĐỒ GIA DỤNG

MỸ PHẨM – CHĂM SÓC CÁ NHÂN

ĐIỆN TỬ – LINH KIỆN – ICT

MÁY MÓC – CƠ KHÍ – THIẾT BỊ

DỆT MAY – DA GIÀY – NGUYÊN PHỤ LIỆU

GỖ – NỘI THẤT – SẢN PHẨM GỖ

NÔNG SẢN

THỦY SẢN – SẢN PHẨM ĐỘNG VẬT

F&B – THỰC PHẨM CHẾ BIẾN – ĐỒ UỐNG

HÓA CHẤT – NHỰA – CAO SU – NGUYÊN LIỆU

THÉP – NHÔM – KIM LOẠI – VẬT LIỆU XÂY DỰNG

HÀNG DỰ ÁN – DG – REEFER – OOG

BAO BÌ – GIẤY – IN ẤN

GỐM SỨ – THỦ CÔNG MỸ NGHỆ – ĐÁ – TRE MÂY

DƯỢC – THIẾT BỊ Y TẾ – CHĂM SÓC SỨC KHỎE

MỸ PHẨM – PERSONAL CARE – HOUSEHOLD CARE

PHỤ TÙNG Ô TÔ – XE MÁY – EV

HƯỚNG DẪN THỦ TỤC NHẬP KHẨU WHISKY