润肤剂（Emollient）是化妆品配方中的柔润、顺滑类原料，常被笼统申报为“cosmetic raw material”。实际办理时，HS 编码、进口化学品申报、MSDS/SDS、安全资料、COA、原标签和用途，均取决于 INCI/CAS、成分、物理状态和技术文件。若仅按商品名确定 HS，或未核查化学品申报情形，货物可能被转查、要求补充文件、无法享受 C/O 优惠，或产生仓储、滞箱等成本。本文提供 ETA 前的 E2E 核查框架：HS、税率、C/O、化学品政策、文件清单和通关关键点。

快速摘要

项目	需核查内容
货物	作为化妆品原料使用的 emollient/润肤剂：酯类润肤剂、硅油、脂肪醇、蜡/润肤剂混合物、植物或矿物来源柔润剂。
参考 HS	没有固定的 01 个编码。常见组别：2915.90.90、3823.70.90、3910.00.20/3910.00.90、3404.90.90；需按 INCI/CAS/MSDS 核查。
参考税率	MFN 可能为 5%、0% 或 3%，取决于具体 HS；预算 VAT 按 10%，仅在减税政策有效且适用时核查 8%。
重点政策	如 CAS 属于第 113/2017/NĐ-CP 号法令附录 V，或混合物被归类为危险化学品，需核查进口化学品申报。
核心文件	发票、装箱单、提单/空运单、C/O（如有）、MSDS/SDS、COA、TDS、INCI/CAS、规格书、原标签和化妆品生产用途。

法律提示润肤剂是配方功能名称，不是 HS 归类依据。应根据 INCI、CAS、MSDS/SDS、COA、TDS 和实际进口用途核查；在资料未完整前，不应判断“无需化学品申报”。

适用范围

本文适用于作为化妆品配方原料进口的 emollient/润肤剂，包括单一物质、技术混合物或商业混配料，用于工厂生产。本文不自动适用于已零售包装的面霜、乳液、身体油、香精油、防腐剂、活性物、着色剂、表面活性剂、食品添加剂、药用物质或非化妆品用途工业化学品。新货、研发样品、EPE/FDI 进口、含易燃溶剂、危险品特征或 CAS 属于化学品申报范围的货物，可能适用不同政策。需根据 catalogue、datasheet、model 和实际进口用途核查。

分类与技术识别

货物本质

核对商品名与 INCI、CAS、有效含量、单一物质/混合物状态、物理形态以及化妆品配方用途。

技术文件

MSDS/SDS、COA、TDS、规格书，如有过敏原声明、植物来源/RSPO 证明、原标签和包装规格。

归类风险

“Emollient/润肤剂”只是功能性名称。酯类、硅油、脂肪醇和蜡状润肤剂可能归入不同 HS 章节。

建议品名

按化学/INCI 本质及用途描述，例如：“Cosmetic raw material – emollient – [INCI/CAS] – for cosmetic manufacturing”。

核查标准	对应资料	错误风险	建议申报名称
INCI/CAS	MSDS/SDS、COA、TDS	化学本质不清，容易错用 HS	Emollient cosmetic raw material – [INCI/CAS] – for cosmetic manufacturing
成分/混合物	成分、浓度、规格	可能遗漏化学品申报或危险品核查	写明主要物质、形态和用途
物理状态/包装	原标签、货物照片、装箱单	运输条件、计量单位或申报描述可能错误	液体/膏状/蜡状/粉末、净重、包装
用途	采购订单、配方 BOM、生产用途说明	可能被视为成品化妆品或工业化学品	化妆品生产原料，不直接零售

HS 编码 – 税率 – C/O

润肤剂的 HS 必须根据化学本质确定，而不是根据市场名称。下表为常见情形的核查框架，并不替代基于实际货物资料的正式归类。

参考 HS	适用条件	错用风险	需核查资料
2915.90.90	酯类润肤剂，如 IPM/IPP 或其他脂肪酸酯，且化学资料支持该归类	若为混合物或配制蜡，可能错归入 3824/3404	MSDS、COA、CAS、TDS、成分比例
3823.70.90	其他工业脂肪醇，用作润肤剂或稠度调节剂	可能与第29章纯脂肪醇或第38章混合物混淆	MSDS、COA、来源、纯度
3910.00.20/3910.00.90	硅油/硅类润肤剂，如 dimethicone、cyclomethicone 或硅分散液/溶液/其他形态	如为零售包装且有完整功效宣称，可能被视为成品化妆品	INCI、CAS、聚合物类型、黏度、用途
3404.90.90	其他人造蜡或配制蜡状润肤剂	可能与油脂、酯或其他化学制剂混淆	TDS、熔点、成分、MSDS

报关前需核查的详细税率表

2915.90.90

条件：酯类润肤剂；资料显示符合羧酸衍生物特征。

MFN: 参考 5%；报关时需核查现行税则。

普通税率： 如适用 150% MFN 原则且无单列税率，参考 7.5%。

VAT: 10%；仅在减税政策有效且不属于排除范围时核查 8%。

C/O: Form D/E/RCEP/CPTPP/EVFTA/UKVFTA 等，仅在 HS、原产地标准和直运条件有效时适用。

3823.70.90

条件：其他工业脂肪醇，用作润肤剂或稠度调节剂。

MFN: 参考 5%。

普通税率： 如适用 150% MFN 原则，参考 7.5%。

VAT: 10%；符合条件时核查 8%。

C/O: 核查 RVC/CTH/CTSH、货物描述和第三方发票。

3910.00.20 / 3910.00.90

条件：初级形态硅类、分散/溶液形态或其他形态。

MFN: 参考 0%；按详细 HS 核查。

普通税率： 如无单列普通税率，应核查第 15/2023/QĐ-TTg 号决定。

VAT: 10%；仅在符合条件时适用 8%。

C/O: 即使 MFN 可能为 0%，C/O 仍可用于原产地证明或内部合规。

3404.90.90

条件：其他人造蜡或配制蜡。

MFN: 参考 3%。

普通税率： 如适用 150% MFN 原则，参考 4.5%。

VAT: 10%；符合条件时核查 8%。

C/O: C/O 的描述和 HS 必须与蜡/制剂性质一致。

C/O 与 FTA 优惠核查表

原产路线	C/O 表格或原产地文件	需核查优惠	条件/文件核查	错误风险
东盟	Form D / ATIGA	视 HS 和 ATIGA 税表可能为 0%	WO/RVC/CTH/CTSH、直运、货物描述	表格或描述错误可能被拒绝优惠
中国	Form E / ACFTA 或 RCEP	按详细 HS 核查特别优惠税率	发票、装箱、HS、原产地标准、第三方发票（如有）	HS 或金额错误可能影响优惠
韩国/日本	AKFTA/VKFTA/RCEP；VJEPA/AJCEP/CPTPP/RCEP	按原产国和所选 FTA 核查	C/O、化学品描述、税则归类改变或区域价值标准	不同 HS 可能改变优惠条件
欧盟/英国/CPTPP	EVFTA/UKVFTA/CPTPP	按原产地证明和降税表核查	原产地声明/证书、直运、采购文件	缺少有效原产地证明会失去优惠

专项政策矩阵

货物情形	可能适用政策	需核查文件	主管机关/平台	时间点	风险提示
普通润肤剂化学品，不在附录 V	海关手续、商品标签、技术资料	MSDS、COA、TDS、原标签、发票、装箱单	海关/进口商留档	ETA 前	没有 CAS 和 MSDS 时不应认定“无政策”。
CAS 属于化学品申报范围	通关前进口化学品申报	MSDS、COA、CAS、成分、用途	国家单一窗口/工贸部	报关前或通关前	缺少申报可能导致要求补充文件。
易燃、含溶剂或危险品	危险品运输核查	MSDS 第14项、闪点、UN 编号、包装组	船公司/航空公司/港口/仓库	订舱前	危险品状态错误可能被拒运或产生附加费。
化妆品生产原料	支持成品 PIF/QA 的资料	COA、规格、INCI、供应商资料、来源	进口商/QA/合规	进口前及投产前	原料不自动等同于成品化妆品备案。
特殊植物/动物来源	如有依据，核查检疫/CITES	证书、植物/动物来源、CITES 声明	如适用，相关专门机关	ETA 前	仅在资料显示属于监管来源时适用。

需核查的法律文件

文件组	文件名称/编号	签发机关	效力/适用时间	在手续中的作用	需关注条款/附录	核查提示
海关法律/法令	海关法 2014；第 08/2015/NĐ-CP 号法令及修订	国会/政府	按现行效力	海关申报、文件检查、实货查验基础	关于海关文件、检查和分流的规定	报关时核查现行效力。
税则	第 26/2023/NĐ-CP 号法令	政府	15/07/2023 生效	按 HS 确定 MFN 进口税	附录 II – 优惠进口税表	核查是否有修订或补充。
普通税率	第 15/2023/QĐ-TTg 号决定	总理	15/07/2023 生效	不适用 MFN/FTA 时确定普通进口税	无单列税率时适用 150% MFN 原则	如 HS 有单列普通税率，不得自行计算。
增值税	VAT 法 48/2024/QH15；如适用，第 204/2025/QH15 号决议	国会/政府	204 号决议适用 01/07/2025–31/12/2026	确定 10% 或符合条件时 8% VAT	减税适用范围和排除范围	核查排除清单。
化学品	第 113/2017/NĐ-CP 号法令；第 82/2022/NĐ-CP 号法令	政府/工贸部	按现行效力	化学品申报、危险化学品、附录 V	附录 V；通关前申报及免除规则	核查 CAS、浓度、混合物分类和免除情形。
商品标签	第 43/2017/NĐ-CP、111/2021/NĐ-CP 号法令	政府	111号法令 15/02/2022 生效	原标签和越文副标签	进口商品强制标签内容	核查品名、原产地、生产商和数量。

查看/下载原文

企业在适用前应在官方法律数据库或签发机关网站再次核对。以下按钮用于查看原文或官方手续。

26/2023/NĐ-CP 法令 15/2023/QĐ-TTg 决定进口化学品申报 204/2025/QH15 决议

通关文件

商业文件

商业发票、装箱单、合同/采购订单。
提单/空运单。
如申请优惠税率，提供 C/O。
货物照片、原标签和包装规格。

技术/专项文件

MSDS/SDS、COA、TDS 和规格书。
INCI/CAS、成分比例和化妆品生产用途。
如适用，提供化学品申报/危险品声明。
支持成品 QA/PIF 的供应商文件。

业务文件清单

品名、数量、型号/批号、原产地、CAS/INCI 和技术参数，必须在商业单证、标签、MSDS/COA/TDS、专项文件和海关申报之间 100% 一致。

文件组	文件	用途	准备方	常见错误	ETA 前核查
商业文件	发票、装箱单、合同/PO、提单/空运单	海关申报、估价、运输	供应商/采购方/单证	品名、数量或贸易条件错误	核对润肤剂名称、净重/毛重、Incoterms、起运港/目的港。
技术文件	MSDS/SDS、COA、TDS、规格书、INCI/CAS	HS、化学品政策、危险品核查	供应商/QA/合规	缺少 CAS 或成分比例	要求最新版文件，并在适用时注明批号。
原产地	C/O、发票、运输文件	特别优惠税率	出口商/货代/单证	HS、描述、原产地标准或第三方发票错误	核查表格、签发日期、签章、直运条件。
标签	原标签、包装照片、标签设计稿（如有）	标签核查和货物识别	供应商/进口商	缺少化学品名称、批号、原产地或安全警示	ETA 前与 MSDS/COA/发票核对。
化学品/DG（如有）	化学品申报、危险品声明、UN 编号、闪点	通关/运输	进口商/货代/合规	ETA 后才准备导致清关或订舱延误	订舱前核查 MSDS 第 2、3、9、14 项。

可能导致货物滞留的关键点

关键点	需回答问题	证明文件	不清楚的后果	建议处理
HS 依据	INCI/CAS 和化学本质是否清楚？	MSDS、COA、TDS、CAS	税率错误或被海关询问	按主要物质归类，功能仅作为补充信息。
化学品申报	CAS 是否属于附录 V 或危险混合物范围？	MSDS、成分比例、CAS	被要求补充申报	ETA 前核查；如需，准备国家单一窗口账号。
危险品状态	闪点、UN 编号、包装组是什么？	MSDS 第14项、危险品声明	船公司/航空公司可能拒收	订舱前确认 DG/non-DG。
C/O 有效性	表格、原产地标准、描述和 HS 是否一致？	C/O、发票、提单/空运单	失去税收优惠	发运前或取得草稿时检查 C/O。
用途	用于化妆品生产还是其他工业用途？	PO、BOM、最终用途说明	政策错误或解释资料不足	在内部文件和必要单证中写清用途。

E2E 实操流程

步骤 1 – ETA 前审核

确定 HS、化学品政策、危险品、税率、C/O、标签和技术文件。

步骤 2 – 锁定文件

确保发票、装箱单、提单/空运单、标签、MSDS、COA、TDS 与 INCI/CAS 100% 匹配。

步骤 3 – 处理专项要求

如文件触发，提交化学品申报或准备危险品声明。

步骤 4 – 海关申报

准备 HS、货值、原产地、C/O 和化学品政策说明。

步骤 5 – 通关和归档

按批次归档报关单、运输文件、MSDS/COA/TDS、C/O 和合规证据。

ETA 前风险清单

风险	后果	ETA 前预防方式	需核查文件
仅申报为“emollient”	HS 依据不足	采购阶段即要求 INCI/CAS/MSDS/COA	MSDS、COA、TDS
未核查化学品申报	补充文件并延误通关	用 CAS 对照附录 V 和危险混合物规则	CAS 清单、MSDS、成分
C/O 或原产地标准错误	无法享受优惠	核查表格、HS、描述、签发日期和直运	C/O、发票、提单/空运单
DG/non-DG 状态错误	被拒运或产生附加费	订舱前核查闪点、UN 编号、包装组	MSDS 第 2、9、14 项
没有原料 QA/PIF 存档	后续通关或生产解释困难	按批次保存 COA、规格书和供应商文件	COA、TDS、供应商文件

常见问题

润肤剂原料是否需要成品化妆品备案？

如果仅作为生产原料进口，不自动等同于成品化妆品备案情形。但仍应保存原料文件以支持成品 QA/PIF。

润肤剂是否有固定 HS？

没有。HS 取决于化学本质：酯类、硅类、脂肪醇、蜡或混合物。

是否需要进口化学品申报？

如 CAS 或危险混合物分类属于监管范围，可能需要。应核查 MSDS 和成分。

C/O 能否降低税率？

可能可以，取决于 C/O 表格、原产地标准、货物描述、HS 和直运条件。

VAT 应按 10% 还是 8% 预算？

预算建议按 10%；仅在申报时符合条件且不属于排除范围时适用 8%。

研发样品是否不同？

样品仍需 HS、货值、用途和技术资料。政策可能根据贸易类型和用途不同而变化。

TGIMEX 执行方案

本文提供 HS、税率、文件和专项政策的核查框架；但每票润肤剂实际进口仍需根据 INCI/CAS、MSDS、COA、TDS、单证、原产地和进口用途进行核查。

ETA 前核查

核查 HS、C/O、税率、化学品政策、危险品、标签和技术文件。

合规文件控制

核对发票、装箱单、提单/空运单、C/O、MSDS、COA、TDS 和原标签。

国际物流与通关

协调代理、船公司/航空公司、预报文件、海关申报和通道处理。

后续归档

按批次保存文件，并支持 HS、货值、原产地和化学品政策解释。

对于可能涉及化学品申报、危险品、C/O 或标签要求的货物，企业不应等到货物到港后才开始核查文件。发票、装箱单、MSDS、COA、TDS、C/O 或标签之间的细微差异，均可能导致补充文件、延迟通关或产生计划外仓储费用。

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