免费提供、无付款或标注“样品”的货物，并不当然免税或免除进口管制。海关仍会核查进口主体、用途、海关完税价格、HS编码、专业管理政策以及免税依据。本文说明企业进口样品、非商业货物和赠礼时的分类、单证、流程和风险控制。下文从概念本质出发，进一步说明其在货运单证以及各参与方协同中的实际应用。企业应尽早核对订舱、运输、贸易和海关数据，明确处理负责人及回复时限，并保存支持关键判断的依据。

业务参考 · 更新于2026年7月20日 · 企业进口

快速摘要

无付款不等于零申报价值

“No charge”仅说明没有销售结算，仍须提供可证明的海关完税价格。

非商业不等于免税

该术语描述交易目的，不会自动免除税款、许可证或专业检查。

样品免税条件严格

海关完税价格不超过50,000越南盾，或已处理到只能作为样品且不能买卖、使用时，才可按第27条评估免税。

赠礼需要证明文件

企业收取赠礼时应持有赠与函/协议，并核对第134号法令第8条的金额、次数和货物条件。

样品、非商业货物和赠礼的进口海关手续示意图 — 文章所分析物流主题、单证或操作场景的示意图。

适用范围

适用于企业和组织以海运、空运、邮政或快递方式进口商业样品、免费广告印刷品、试用零部件、演示设备、赠礼以及其他无付款义务货物。

术语边界：“非商业货物”属于业务称谓，并非普遍免税依据，也不是单一固定的海关手续。申报资料必须说明真实属性：样品、赠礼、试验品、免费广告印刷品或其他非销售交易。

不包括：旅客行李免税额度、外交物品、援助物资、暂时进口再出口、加工或出口生产合同项下样品，以及适用其他特殊制度的货物。

术语解释

术语	业务含义	控制要点
商业样品	用于评估、测试、展示或比对的货物。	并非当然免税。
非商业货物	并非源于一般买卖交易的货物。	仍可能存在完税价格、税款和许可证义务。
赠礼	无付款或对价转移的货物。	须证明赠与人、受赠人、价值和用途。
形式发票/非商业发票	无销售发票时用于描述和估值的文件。	应列明品名、型号、数量、参考单价、币种和交货条件。
海关完税价格	用于计税和统计的价值。	不能仅因免费而申报为零。

业务机制

海关不会仅依据包装或单证上的“sample”“gift”“free of charge”或“no commercial value”决定手续。处理结果取决于交易实质、发件人与收件人、实际品名和用途、是否可消费或转售、完税价格、HS编码、运输方式以及商品监管政策。

企业必须分别判断：（1）货物是否允许进口；（2）谁是合法申报人及适用何种申报方式；（3）需要哪些专业监管文件；（4）是否满足进口税免税条件。无付款义务本身不能替代上述判断。

货物类别	识别特征	初步处理	主要风险
功能完整的样品	完整产品，可正常使用、消费或转售。	如不符合第27条具体条件，原则上按普通进口货物评估。	仅注明“sample”而无免税依据；申报价格偏低。
已作废处理的样品	经切割、钻孔、标记或其他处理，除样品用途外无法销售或使用。	有充分证据时可申请进口税免税。	处理程度或证据不足，仍可正常使用或销售。
免费广告印刷品	免费发放的目录、传单或其他第49章印刷品。	只有满足每次进口的种类、数量或重量条件时方可适用第27条。	将免税扩大至所有促销礼品、赠品或试用品。
赠礼	真实赠与关系，无付款或对价义务。	核对收件人、货物、价值/税额限额、年度次数及第8条资料。	与促销、赞助、实物付款或隐性买卖混淆。
试验/研发货物	用于检验、研发、质量评估或兼容性测试。	审查HS、完税价格、专业监管及进口后管理；不自动免税。	缺少许可、检验登记或用途证明。

单证和数据

单证/数据	准备方	必要内容	用途
海关申报单	进口人/合法申报人	主体、申报指标、HS编码、完税价格、税款和许可准确。	海关系统登记和办理。
形式发票或非商业发票	发件人/供应商	品名、型号、数量、参考单价、总价、币种、交货条件及无付款原因。	完税价格申报及与运输、装箱单证核对。
装箱单	发件人	件数、包装方式、重量、序列号/批次（如适用）。	查验和收货。
提单、空运单或邮政单证	承运人/货代/快递公司	发货人、收货人、路线、件数、重量和参考号。	识别货物、舱单及办理地点。
赠与协议/赠礼函	赠与方和受赠方	主体、赠与原因、货物、价值、用途、无付款确认；特殊情形附接收批准。	证明赠礼实质和免税申请依据。
技术资料、照片和样品状态记录	供应商和进口人	结构、用途、作废处理状态、数量、试验目的和使用计划。	HS、监管政策和样品条件判断。
专业许可/检验结果	进口人/主管机关	对应正确货物、型号、批次、数量、用途和有效期。	进口或通关条件。
完税价格资料	进口人	相同/类似货物价格、目录、报价、运费、保险和说明。	在无买卖付款情况下证明完税价格。
赠礼免税登记表	纳税人/受赠人	申报日期、赠与方、价值、税额、免税依据和年度次数。	控制年度次数并避免重复申请。

办理流程

步骤	主要操作	控制节点	输出
1. 判断性质	区分样品、赠礼、测试材料或存在对价的交易。	不能只看“No commercial value”。	用途分类记录。
2. 核查商品政策	确认HS、禁限、许可证和专业检查。	政策取决于货物本身。	政策矩阵。
3. 确定价值和税款	建立参考价值并核查免税条件。	不得默认零价值或全部免税。	税款/免税测算。
4. 统一单证	核对主体、品名、型号、数量、重量和价值。	批准用于申报的版本。	受控申报文件。
5. 申报	按运输方式和主管海关办理。	许可证、价值和用途批准后再发送。	已受理申报单。
6. 查验、缴税和放行	提交资料、解释、配合查验并履行税务义务。	跟踪免税依据和海关决定。	放行货物。
7. 进口后管理	保存档案并跟踪使用、测试、销毁或用途变更。	销售或改作他用前重新评估申报和税款。	完整审计链。

税款和免税条件

1. 样品

第134/2016/NĐ-CP号法令第27条第1款规定：样品、样品照片/影片或替代模型的完税价格不超过50,000越南盾，或者货物已经处理、除样品用途外无法销售或使用的，可免进口税。高价值且功能完整的货物，不会仅因发票注明“sample”或“free of charge”而免税。

2. 免费广告印刷品

第27条还列明部分免费发放的第49章广告印刷品，在每次进口的种类、数量或重量限额内可免税。该规定不得扩大解释为所有促销礼品、赠品或试用品均免税。

3. 普通赠礼

根据第134号法令第8条，普通赠礼的完税价格不超过2,000,000越南盾，或者价值更高但应纳进口税低于200,000越南盾的，每年最多可适用4次。禁止、暂停进口货物以及大部分消费税货物不属于普通赠礼免税机制。

普通赠礼超过限额时，进口税按相关规定对超出限额的部分计算，特殊机制另有规定的除外。不得通过人为拆分货物或变更收件人规避限额。

4. 特殊受赠对象

根据第18/2021/NĐ-CP号法令的修订，国家预算保障经费并获主管机关批准接收的机构，或者人道、慈善目的的赠礼，可在具备充分证明材料时按全部价值申请免税，但每年仍最多4次。

税种范围：第134号法令规定的进口税免税，并不自动决定增值税、消费税、环境保护税或专业监管义务。必须根据相应税法、HS编码、具体货物和受赠人分别审查。

专业管理政策

货物组	补充资料	风险
化妆品和食品	公布/注册、安全检查、成分、标签和保质期。	数量少或免费不当然免检。
医疗器械和药品	分类、流通或样品进口机制。	不能只写“medical sample”。
机械和电子零部件	目录、型号、新旧状态、电池和无线频率。	可能涉及质量、能效、旧设备或频率许可。
化学品和实验室材料	CAS、SDS、浓度、用途及化学品申报/许可。	样品身份不能代替安全义务。
酒类、烟草和应消费税赠礼	数量、许可、标签和税收政策。	多数应消费税货物不适用一般赠礼免税。

常见风险

错误	原因	可能后果	控制措施
申报零价值	将“no charge”理解为无完税价格。	被要求说明、重新估价并补税。	准备参考价格及相关运费、保险数据。
把“非商业”当作普遍免税	未区分样品、赠礼、试验品或广告印刷品。	申报指标、免税依据或专业资料错误。	为每票货形成用途和法律依据确认记录。
功能完整样品申请免税	未核对第27条条件。	免税不被接受，可能需更正并缴税。	保存照片和作废处理记录；不满足时按实际申报缴税。
赠礼缺少赠与关系资料	仅依赖邮件或发票备注。	无法充分证明交易实质、受赠人及免税条件。	准备赠与协议/赠礼函及适用的接收批准。
未跟踪每年4次限制	资料分散在部门或快递公司。	重复申请免税、补税或被要求说明。	按纳税人/受赠人和申报单号建立登记表。
忽略专业监管	认为数量少或免费即无需监管。	货物被扣留、要求许可/检验或再出口。	发货前核对HS及主管部门规定。
通关后销售、转让或改变用途	缺少进口后使用管理。	可能产生补充申报、税款、发票或专业手续。	处置前重新评估义务并保留批准记录。

法律依据和查询来源

法律文件/来源	状态	适用作用
第54/VBHN-VPQH号《海关法》合并文本	2026年3月23日发布	申报人、资料、申报、查验和通关的一般框架。
第08/2015/NĐ-CP号法令及第167/2025/NĐ-CP号修订法令	第167号法令自2025年8月15日起生效	海关手续组织和实施的详细规定。
第38/2015、39/2018和121/2025号财政部通知	第121号通知自2026年2月1日起生效	资料、申报指标、检查和海关税收管理。
第107/2016/QH13号《进出口税法》及相关修订	现行	征税、免税和超过限额部分的处理原则。
第134/2016/NĐ-CP号及第18/2021/NĐ-CP号法令	第18号法令自2021年4月25日起生效	第8条规定赠礼；第27条列明非商业货物免税情形。
第182/2025/NĐ-CP号法令	自2025年7月1日起生效	修订第134号法令的部分内容，但未改变本文所述第8条和第27条限额，不得作为扩大免税的依据。

海关法合并文本 · 第167/2025号法令 · 第121/2025号通知 · 第134/2016号法令 · 第18/2021号法令 · 第182/2025号法令

翻译说明：中文内容仅供业务参考，并非越南法律官方译本。

常见问答

“No commercial value”可以申报为零吗？

不可以。该表述仅说明没有买卖付款；申报人仍须采用适当数据确定并证明完税价格。

价值500美元的样品可以免税吗？

不能只看“sample”名称。如已处理至除样品用途外无法使用，可按条件评估；功能完整且不符合第27条的，应按实际资料计税。

“非商业货物”是否是固定申报类型？

不是。这是业务称谓。申报指标、申报人、资料和处理方式取决于交易实质、运输方式、收件人及现行规定。

企业接受赠礼需要哪些证明？

至少应有赠与双方、货物、价值、用途及无付款义务的文件；特殊情形还需接收批准或人道、慈善用途证明。

非销售货物是否免质量检查？

不自动免除。是否免检或简化取决于具体货物及用途的专业监管规定。

赠礼超过限额是否按全部价值缴进口税？

普通赠礼机制下，进口税按适用规定对超出限额的部分计算；其他税种和特殊情形应另行核算。

进口样品以后可以销售或转让吗？

应先评估是否需要改变用途申报、补税、开具发票或完成专业手续。通关并不意味着可以不受限制地改变用途。

适用说明： 实际处理取决于收货主体、商品、价值、运输方式、用途、年度免税记录和申报时有效的专业政策。

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样品、非商业货物和赠礼的进口海关手续