这三种机制都可能降低企业最终承担的进出口税负，但不能相互替代。免税源于法定免税对象及其条件；退税处理已经缴纳的税款；不征收税款则是针对法定情形下尚未缴纳税款的一项独立手续。选错路径可能导致报关指标错误、资料不完整、资金回收延迟，或原始报关单与复出口、复进口报关单之间的审计链断裂。本文按照税款是否已缴、法律触发条件、办理时间、资料及海关正式处理结果进行比较。下文从概念本质出发，进一步说明其在货运单证以及各参与方协同中的实际应用。企业应尽早核对订舱、运输、贸易和海关数据，明确处理负责人及回复时限，并保存支持关键判断的依据。

法律更新至2026年7月20日 · B2B业务参考，不替代个案法律结论。

快速结论

免税

货物属于法定免税情形并满足全部条件时适用。依据第16条及实施规定，对免税部分无需缴纳税款。

退税

税款已经缴纳，之后出现法定退税事由时适用。税款可退还或按照税收管理规定处理。

不征收税款

依据第37a条办理的独立手续：应退税但尚未缴税，或复进口/复出口对应环节依法无需缴税。

判断关键

同时确认税种、法律依据、已缴/未缴状态、触发事件以及各报关单之间的对应关系。

免税、退税与不征收税款有什么区别？示意图 — 文章所分析物流主题、单证或操作场景的示意图。

适用范围

本文适用于商业进出口、加工、出口生产、暂时进口后复出口、复进口或复出口业务中的出口税和进口税，重点是选择正确机制并形成可审计资料。

本文不当然适用于进口环节增值税、特别消费税、环境保护税、滞纳金或多缴税款；这些项目需分别适用相应税法和手续。

不得混同：“不征收税款”不等于“不属于征税对象”，也不等于零税率或免税的另一种叫法。

术语解释

术语	业务含义	资料处理作用
Duty exemption – 免税	货物、用途及法定条件符合规定时，免除全部或部分纳税义务。	根据具体情形在报关环节或通过免税清单/资料办理。
Duty refund – 退税	出现法定退税情形时，退还已经实际缴纳的税款。	海关审核法律依据、证明资料和金额后恢复企业资金。
Duty non-collection – 不征收税款	海关依据第37a条正式决定不征收尚未缴纳的税款。	需要提交资料并取得正式结果，可在通关时或通关后申请。
Non-taxable goods – 不属于征税对象	货物不在进出口税法规定的征税范围内。	判断是否属于征税对象，本质上不同于免税。

实质与运行机制

1. 免税从货物对象和用途开始判断

申报人应依据进出口税法第16条及实施规定判断。根据不同免税类别，资料可能涉及免税清单、定额、期限、合资格进口主体、用途管理、核减跟踪或免税后的监管。免税并不意味着可以省略报关或证明资料。

2. 退税从“税款已经缴纳”开始

退税仅处理实际已缴税款。第19条的典型情形包括：已缴税但没有实际进出口或实际数量较少；出口货物需复进口；进口货物需复出口；已缴进口税的原料用于生产并实际出口产品；已缴税的暂时进口机器设备之后复出口，并满足相应条件。

3. 不征收税款是独立手续，不是免税类别

第134/2016/NĐ-CP号法令经第18/2021/NĐ-CP号法令补充的第37a条主要包括两组：（a）属于第33至37条退税对象但相关税款尚未缴纳；（b）根据第33、34条，复进口或复出口对应环节无需缴纳进口税或出口税。

资料可以在办理海关手续时或通关后提交。海关根据情形在通关过程中决定，或按类似退税的程序处理并作出正式的不征收税款决定。因此，它是处理未缴税款的独立程序，但不是第16条下的免税优惠类别。

比较与判断表

判断标准	免税	退税	不征收税款
税款状态	免税部分无需缴纳	税款已经缴纳	申请不征收的税款尚未缴纳
权利来源	货物对象、用途及免税条件	发生法定退税事由	第37a条：应退但未缴，或复进口/复出口环节无需缴税
主要办理时间	申报和通关过程中；部分情形需预先建立免税清单	发生退税事由并具备资料后	通关时或通关后，视具体情形
正式结果	接受免税处理/对应税款不产生缴纳义务	退税、抵扣或按税收管理规定处理	不征收税款决定或不符合条件的通知
现金流影响	无需垫付免税部分	先缴后退	经批准不征收的税款无需支付
识别示例	符合条件的出口生产进口原料	已缴进口税的货物之后复出口并符合退税条件	符合条件的复出口环节出口税尚未缴纳并申请不征收

需要核对的资料与数据

资料/数据组	必须一致的内容	适用机制	内部责任部门
报关单与税款状态	报关单号、监管方式、日期、商品项、HS编码、税额、缴税凭证及税务台账状态	三种机制	进出口、报关代理、税务会计
商业与运输单证	合同、发票、装箱单、提运单、付款凭证及退货协议	退税/不征收；部分免税	进出口、采购、会计
免税条件证明	用途、加工合同、定额、免税清单、库存及项目资料	免税	生产、仓库、项目、会计
对应报关单链	原始与复出口/复进口报关单；数量、序列号/型号及海关监管确认	退税/不征收	进出口、仓库、货代
退税申请文件	电子系统第VIIa附录表01信息，或第VII附录表09，以及各情形专用资料	退税	进出口、税务会计
不征收申请文件	电子系统第VIIa附录表02信息，或第VII附录表09a；第37a条第1款a项还需提交类似退税资料	不征收	进出口、税务会计

操作流程

分开识别各税种：分别确认出口税、进口税及其他税，不得合并其已缴/未缴状态。
选择法律路径：免税核对第16条；退税核对第19条及第33至37条；不征收核对第37a条。
锁定缴税状态：按每张报关单和每个业务环节确认已缴或未缴。同一货物流转可能在原始报关单办理退税，同时在对应报关单办理不征收。
建立货物对应表：连接商品项、数量、SKU/序列号/型号、合同、运输资料及海关监管确认。
使用正确表单：免税使用对应免税资料；退税使用表01/表09；不征收使用表02/表09a及相应证明。
向有权海关提交：不征收资料提交至办理货物手续的海关，可在通关时或通关后提交；免税、退税按各情形的权限和渠道办理。
核对正式结果：仅依据海关决定/通知进行账务处理，并更新税务台账、应收款、审计链和归档资料。

最低输出要求：企业应明确适用机制、每张报关单的金额、证明资料及负责跟踪至正式结果的人员。

风险与常见错误

错误	原因	影响	控制措施
对已缴税款使用“免税”	选择程序前未核对缴税凭证	申报处理错误、延误并造成账务差异	逐张报关单确认已缴/未缴状态
将所有未收税款称为“不征收”	未核对第37a条及第33至37条	法律依据不足或需重新提交	写明具体条款及复出口/复进口或退税事由
对应报关单无法连接	商品、数量、序列号、运输或监管数据不一致	无法证明退税/不征收资格	发生退货或复出口/复进口时立即建立商品项对应表
使用错误申请表	混淆退税表01/09与不征收表02/09a	资料不完整并被要求补充	按现行行政手续清单准备
忽略未使用/未加工条件	未核对个别退税情形的专门条件	全部或部分被拒绝	在法律要求时保存货物状态、仓储及技术证明
免税货物改变用途	经营计划变化但未办理海关税务处理	可能补税、滞纳金并受到处理	销售、转让或改变用途前设置内部审批

法律依据与官方来源

官方来源	本文作用	适用提示
第96/VBHN-VPQH号合并文件——进出口税法	第16条规定免税；第19条规定退税及对应环节不缴税的情形。	2026年3月31日合并，用于阅读修订后的现行法律内容。
第134/2016/NĐ-CP号法令	第33至37条细化免税和退税情形。	须结合现行修改法令阅读。
第18/2021/NĐ-CP号法令	补充第37a条不征收税款以及表01、02、09、09a。	2021年4月25日起生效。
第182/2025/NĐ-CP号法令	根据2025年修法继续修改第134号法令。	2025年7月1日起生效，需判断是否涉及具体货物。
税收管理法38/2019/QH14	退税审核、抵扣和返还的管理框架。	提交时核对现行修改及实施规定。
第121/2025/TT-BTC号通知	更新进出口货物海关和税收管理程序。	2026年2月1日起生效，需核对过渡条款。
行政手续1.009559——不征收进出口税	官方公布步骤、资料、条件及处理结果。	越南财政部行政手续来源。

查询不征收税款手续查询退税手续

常见问题

不征收税款等于免税吗？

不等于。免税依据第16条的免税类别；不征收是依据第37a条处理未缴税款的手续。两者法律依据、表单和正式结果不同。

申请不征收税款需要资料吗？

需要。申请使用第VIIa附录表02或第VII附录表09a。属于第37a条第1款a项的，还需提交类似退税资料。

不征收资料什么时候提交？

可以在办理海关手续时或货物通关后提交。处理方式取决于具体情形、原始报关单及是否产生退税金额。

已经缴纳的税款还能办理“不征收”吗？

已缴金额通常应按退税或多缴税款处理。不征收针对尚未缴纳的税款，但对应环节的不征收决定可能与原始环节的退税决定同时作出。

进口货物复出口一定能退进口税吗？

不一定。必须符合具体法定情形、证明货物对应关系并满足专门条件；部分情形要求货物未使用、未加工或未生产。

免税等于不属于征税对象吗？

不等于。免税货物仍可能属于征税对象，只是在符合条件时免缴；不属于征税对象则本身不在征税范围内。

进口增值税也适用同样三种机制吗？

不能自动套用。进口增值税适用增值税法和税收管理规定，其条件和程序可能不同于进口税。

适用提示： 结论取决于报关监管方式、税种、缴税状态、用途、货物状态、报关单之间的关系以及报关单登记日有效的规定。提交补充申报或申请前，应复核原始资料并明确适用的条、款和表单。中文内容仅供业务参考，并非正式法律译文。

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TGIMEX协助企业把本文内容转化为可直接用于实际货物的检查清单，覆盖输入资料核对、文件准备、节点控制以及相关方协调。

转化为检查清单

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管理操作风险

记录差异、处理措施和判断依据，避免重复发生。

沟通本票货物资料

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免税、退税与不征收税款有什么区别？