产品/情形	需核实的技术特征	用途/状态示例	证明资料	可能触发的政策	需比对单证	适用提示
生芝麻 – 食用	整粒；未烘烤/未熟制；可清洁、干燥、脱壳	食品原料、烘焙、调味	规格书、工艺流程、COA、标签、照片	HS 1207.40.10；植物检疫；食品安全；如申请优惠则 C/O	Invoice、Packing List、B/L、Phyto、C/O、食安资料	本文主范围。
其他芝麻	不属于“食用类”，但仍符合 12.07 的商品状态	技术或其他用途	合同、规格、用途说明	HS 1207.40.90；附件 II 仍标示检疫与食安，必须结合用途核实	规格、用途、专业单证	不能仅凭“非食用”字样推断无需食安。
播种用芝麻种子	种子质量、发芽率、品种、播种用途	农业种植材料	种子证书、检疫资料、技术说明	植物检疫；可能触发有害生物风险分析/检疫进口许可及种子政策	种子+检疫+进口单证	应与食用芝麻分开判断。
烘烤/调味/深加工芝麻	有烘烤、熟制、调味、混配	直接食用食品	配方、工艺、零售标签、规格	可能转入其他 HS；按成品食品适用食安/自我公布/标签	产品资料、检测、标签、公布资料	不得默认 1207.40。
芝麻粉/芝麻酱/芝麻油	粉碎成粉/酱或压榨成油	原料、酱料、食用油	成分、工艺、COA	不同 HS 及相应食品政策	按新产品准备	不在本文范围。

归类风险：仅申报“sesame seeds/芝麻”而不体现加工状态、用途及技术资料，可能造成 HS、VAT、食品安全路径或检疫资料错误。

4. HS 编码 – 税费 – C/O

HS 分支

1207.40.10 / 1207.40.90

整粒芝麻需重点核查这两个分支；食用类和“其他类”不能合并成一个确定结论。

归类依据

货物实际属性

核查加工深度、用途、品名描述、spec/process flow 以及实际单证。

MFN/普通税率

按现行税则

仅在最终 HS 锁定后适用税率；不得把 A 分支税率套到 B 分支。

VAT

取决于加工状态

未加工/普通初加工农产品与炒制、调味或深加工产品的 VAT 处理可能不同。

C/O / FTA

按进口来源

按原产地及相应 PSR 核查 ACFTA、RCEP、ATIGA、VKFTA、AJCEP/VJEPA、AIFTA 等。

申报前锁定

HS → 税率 → C/O

先锁定 HS 分支，再计算税费并判断原产地优惠。

HS – 税费 – C/O 建议表

参考 HS	商品描述	归类依据	适用条件	普通进口税	MFN 优惠税	VAT	应核实 FTA/C/O	证明资料
1207.40.10	芝麻 – 食用类	12.07 油料籽实下设芝麻子目	生的食用芝麻，未加工成其他税目产品	7.5%	5%	如为未加工或仅通常初加工的进口种植产品，不征 VAT*	按原产地核 ATIGA、ACFTA、RCEP、VKFTA、AJCEP/VJEPA、AANZFTA、CPTPP、EVFTA/UKVFTA 等	规格、工艺、Invoice、Packing、C/O
1207.40.90	芝麻 – 其他	1207.40 项下其他	实际性质/用途支持“其他”；如为播种还需核种子政策	7.5%	5%	若仍属未加工/通常初加工种植产品，进口环节不征 VAT；否则重新评估	按原产地及单证条件核实	规格、用途说明、C/O、专业资料

* VAT：149/2025/QH15 号法律对增值税法的修订，以及 181/2025/NĐ-CP 号政令（经 359/2025/NĐ-CP 修订）规定，进口的未加工或仅通常初加工种植产品属于不征 VAT 对象。“清洁、晾晒/干燥、脱壳”等列入通常初加工范围。

VAT 不能只看 HS。 如果芝麻已烘烤、调味、混合或加工成其他产品，应重新归类并重新判断 VAT。

按原产地核实 FTA 特别优惠税率

原产地	FTA	C/O/原产地证明	2026 年税率	适用条件	需核资料	提示
中国	ACFTA	Form E	0%	满足原产地规则；1207.40 芝麻通常按现行 ACFTA PSR 要求 WO	C/O、Invoice、B/L、出口商/原产数据	重点核实实际种植/收获国、描述、重量与运输路线。
中国	RCEP	RCEP C/O/有效原产地证明	0%	满足 RCEP PSR 及证明规则	原产地证明、Invoice、B/L	根据实际证明选择协定。
东盟	ATIGA	Form D	0%	满足 PSR；1207.40 通常要求 WO	Form D、贸易/运输单证	核实实际种植/收获国。
韩国	VKFTA	Form KV	0%	满足 VKFTA 原产地规则	Form KV、Invoice、B/L	不要与 AKFTA 税表排除条件混淆。
日本	AJCEP/VJEPA	Form AJ 或 VJ	2026–2027 税表0%	满足所选协定 PSR	C/O、贸易单证	表格和规则必须对应。
印度	AIFTA	Form AI	2026 年5%	满足 AIFTA 规则	Form AI、Invoice、B/L	与 MFN 5%相同，应比较取得证明的实际价值。

C/O 清单：证明形式；WO/CC/RVC 等标准；HS；品名；数量/重量；原产国；第三方发票；运输路线；签发日期；签章/电子认证；与 Invoice、B/L 的一致性。

5. 单证组合与准备原则

芝麻进口建议按三层管理，避免“贸易单证齐了，但专业检查资料不齐”。实际接收方式和主管机构会随检查方法及现行分权而变化，因此本文只说明业务原则，不提供逐步点击式申报操作。

贸易单证

Commercial Invoice、Packing List、B/L 或 AWB、Contract/PO（如有）、申请优惠时的 C/O，以及需要时的付款/估价资料。

技术及专业单证

Specification、process flow、COA、标签/照片、Phytosanitary Certificate、检疫资料、食品安全资料，以及支持“通常初加工”VAT 处理的工艺证据。

登记与比对资料

适用的检查登记表、食品安全检查方式的证明资料、货物清单、原产国资格资料及该票触发的补充文件。

单证控制原则：产品/植物名称、raw/roasted/hulled 状态、数量、lot/batch、原产地及生产者应在 Invoice、Packing List、B/L、Phyto、C/O、标签和专业资料中保持一致。

业务单证 CHECKLIST

组别	资料	用途	通常责任方	常见错误	ETA 前检查
贸易	Invoice、Packing List、Contract/PO	申报、估价、核票	Buyer/Seller/Docs	品名笼统、kg/袋数不一致、未体现加工状态	逐行核 SKU/lot 及毛净重。
运输	B/L 或 AWB	Manifest、申报、提货	Carrier/Forwarder	Consignee、件数、描述不一致	签发前核 draft。
检疫	Phyto、检疫登记、必要时进口许可	通关前植物检疫	Exporter + Importer	证书形式无效、植物/品名、重量或原产地错误	提前取得 scan/draft 比对。
食品安全	检查方式资料、登记资料、产品资料、适用时的第 14 条原产证据	进口食品国家检查	Importer/Compliance	误认为“预包装=豁免”；未查出口国资格	booking 前锁定工艺、包装形态和原产国。
原产地	C/O/原产地证明	FTA 优惠税	Exporter/Issuer	WO 不满足、HS/品名不一致、签发时间问题	ETD 前审 PSR 和 C/O draft。
税/VAT	规格、工艺、初加工说明	VAT 判断	Importer/Tax/Customs	对实际已烘烤/加工产品套用不征 VAT	按法定“通常初加工”定义逐项比对。

6. 法律依据 – 专业政策矩阵

6.1. 主要法律文件

领域	文件	发布机关	生效/适用	作用	重点条款/附件	复核提示
海关	54/2014/QH13 海关法；08/2015/NĐ-CP 及现行修订，包括 167/2025/NĐ-CP	国会/政府	167/2025/NĐ-CP 号政令自 2025-08-15 生效；申报时应使用 08/2015/NĐ-CP 号政令经现行修订后的版本。	申报、检查、监管、通关框架	海关资料、归类及专业检查	以申报日现行文本为准，不从旧文章推定效力状态。
HS/进口税	26/2023/NĐ-CP；15/2023/QĐ-TTg；2022–2027 FTA 税表政令	政府/总理	MFN/普通税自 2023-07-15；FTA 按年度进程	确定 MFN、普通税和特别优惠税	1207.40.10 / 1207.40.90	核申报日税表。
VAT	48/2024/QH15 增值税法，经 149/2025/QH15 修订；181/2025/NĐ-CP 经 359/2025/NĐ-CP 修订	国会/政府	关键修订自 2026-01-01	确定未加工/通常初加工农产品进口不征 VAT	修订后第 5 条第 1 款；181 号政令第 4 条	必须证明实际工艺。
专业 HS 清单	01/2024/TT-BNNPTNT（部分已修订）	农业与农村发展部	2024-03-20 生效	将 HS 与通关前检疫/食安检查对应	附件 II 第 1181–1182 行	附件 II 第 1181–1182 行对 HS 1207.40.10 和 1207.40.90 同时标示植物检疫（KD/PQ）与食品安全检查（KTATTP）。27/2026/TT-BNNMT 自 2026-07-01 起废止 01/2024 号通知附件 II/III 中关于质量检查的规定；使用该表时仍须结合现行修订核对 PQ/食安栏。
植物检疫	41/2013/QH13《植物保护与检疫法》（经 146/2025/QH15 修订）；14/2024/TT-BNNPTNT	国会/农业与农村发展部	14 号通知自 2024-12-15	检疫对象和进口前 PRA 情形	14/2024 号通知第 1–2 条和第 5 条；146/2025/QH15 自 2026-01-01 生效。	30/2014/TT-BNNPTNT 同日起失效。
检疫手续	33/2014/TT-BNNPTNT 及修订；22/2026/TT-BNNMT；3445/QĐ-BNNMT	农业主管部门	修订后的检疫行政手续自 2026-09-01 适用	植物检疫手续；如货物同时属于植物来源食品安全检查范围，行政手续 1.004038 为植物检疫 + 国家食品安全检查的合并流程。	根据自 2026-09-01 起适用的 1.004038：仅植物检疫或植物检疫 + 普通食安检查为 24 小时；植物检疫 + 严格食安检查为 7 个工作日，前提是单证/货物符合要求。	属于 2026 年最新运营变化。
食品安全	15/2018/NĐ-CP；15/2026/NQ-CP	政府	15/2026/NQ-CP 自 2026-04-06 生效。	在 46/2026/NĐ-CP 与 66.13/2026/NQ-CP 暂停效力期间，15/2018/NĐ-CP 及其相关实施指导继续适用。	15 号政令第 4–5、13–19 条	不得把 46 号政令当作当前生效主制度。
食安分权	22/2026/TT-BNNMT；1908/QĐ-BNNMT；3614/TTTV-ATTPMT	农业与环境部/种植与植保部门	普通/严格检查自 2026-09-01 按省级分权机制	确定植物来源进口食品的办理权限	TTHC 1.003814 与 2.001604	自 2026-09-01 起，单独办理的普通/严格食品安全手续 1.003814/2.001604 由省人民委员会主席交办或指定的机关实施。若货物同时需植物检疫，应先核 1.004038 合并流程，避免错误拆分手续。
商品指导	2613/BVTV-ATTPMT（2022-08-16）	植物保护局	与当前 15 号政令共同参考	说明预包装芝麻与第 14 条原产国条件	援引第 4 条第 1 款和第 14 条第 1 款 a 点	生预包装芝麻尤其重要。
标签	43/2017/NĐ-CP，经 111/2021/NĐ-CP 修订	政府	111 号政令自 2022-02-15 生效，数据库显示仍有效	进口货物在越南流通时的原标签/附加标签	按商品组要求的强制内容	散装原料与零售成品应分别核实。

6.2. 按货物情形的政策矩阵

货物情形	依据	可能政策	主管机关	触发条件
生食用芝麻作食品原料	01/2024；14/2024；15/2018	植物检疫 + 食安检查；核第 14 条原产国条件	检疫机关；省级指定食安机关；海关	HS 1207.40.10 且无相应豁免。
清洁/干燥/脱壳但未烘烤	VAT 法规 + 01/2024	仍可能属于通常初加工；检疫+食安；符合条件时不征 VAT	海关+专业机关	实际工艺仅为法定初加工。
烘烤/调味/加工芝麻	15 号政令；HS 税表；标签法规	可能新 HS；已加工预包装时可能自我公布；按成品执行	食安机关/海关	加工形成其他产品。
零售包装但仍为 raw/初加工	2613 号公文 + 15 号政令	不能仅因预包装而自动豁免或自动自我公布	食安机关	需判断是否真正属于“已加工、预包装食品”。
播种用种子	14/2024 + 种子法规	检疫；可能 PRA/进口许可及种子条件	种植/植保机关	播种用途/种子质量。
有有效 FTA 原产地证明	FTA 税表+原产地规则	多个路线税率可到 0%	海关	PSR 与证明均合规。

查看 14/2024 查看 01/2024 附件 II 查看 22/2026 查询 3445/2026 查看 15/2026/NQ-CP

7. 处理时间、费用与运营风险

环节	有依据的时限	条件	费用	运营风险
仅植物检疫，或植物检疫 + 普通食安检查（合并手续 1.004038）	自 2026-09-01 起按新手续为 24 小时	资料有效；仅植物检疫或同步实施植物检疫 + 普通食安检查	按现行收费规定，不预设固定金额	Phyto/货物数据错误、发现有害生物或食安资料需补充均可能延长处理。
植物检疫 + 严格食安检查（合并手续 1.004038）	7 个工作日	属于严格检查并按规定取样/检测	行政费用外可能发生检测费用	指标不合格、警报或检疫处理可能增加仓储时间。
普通食安检查－单独手续 1.003814	自收到资料起 3 个工作日	适用单独食品安全办理路径	按现行收费规定	不得机械地把这 3 天再加到合并手续的 24 小时上；应先确认实际受理路径。
严格食安检查－单独手续 2.001604	自收到资料起 7 个工作日	适用单独严格检查路径	可能发生检测费用	补件、样品不合格或原产地核实可能延长处理。
海关放行	取决于报关通道及专业监管结果完成情况	海关、税务和专业监管条件均完成	进口税及订舱/合同项下物流费用	专业结果或单证延误可能产生 DEM/DET/storage。

运营关键：01/2024 号通知附件 II 对芝麻同时标示 PQ 与食品安全检查。自 2026-09-01 起，不应默认把“24 小时植物检疫 + 3 天食品安全”相加；必须先确认适用合并手续 1.004038还是单独食品安全办理路径。

8. E2E 实务流程

步骤 01

确认产品

锁定 raw/hulled/dried/roasted、食用或播种、bulk 或 retail，这是 HS 和食安路径的起点。

步骤 02

锁 HS – 税 – 原产地

核 1207.40.10 或 1207.40.90、MFN/FTA、PSR、C/O；同时按真实工艺判断 VAT。

步骤 03

核专业条件

核植物食品出口国资格、Phyto、播种用种子可能的 PRA/许可及预计食安检查方式。

步骤 04

ETA 前锁单证

比对 Invoice – Packing – B/L – Phyto – C/O – spec – process flow，在货到前处理 draft 错误。

步骤 05

专业登记/检查

对同时涉及植物检疫和食品安全的芝麻，应先确定实际受理机制：自 2026-09-01 起优先核对合并手续 1.004038；如走单独食品安全手续，再核 1.003814/2.001604 及省级交办/指定机关。不得机械拆分并叠加两个时限。

步骤 06

海关申报与分流

绿通道：按风险管理系统处理；黄通道：查文件；红通道：查文件并查验实货。若商品受专业监管，不因分流颜色而免除专业义务。

步骤 07

取得结果并通关

核植物检疫结果及适用时的食安合格通知，完成税款和海关要求后放行。

步骤 08

通关后

零售产品核越文附加标签/市场义务；保存 C/O、Phyto、食安、海关及工艺证据用于审计与追溯。

ETA 前应完成：不要等货到口岸才确认 raw/roasted、才问供应商能否出 Phyto、才检查出口国是否满足食品安全条件。应在 PO/booking 阶段锁定并在运输单证签发前复核。

主要卡点：加工状态；Phyto；原产国/地区食安条件；PSR/C/O；以及各文件中的重量、原产地、品名一致性。

9. 常见问题 FAQ

1. 生芝麻进口需要植物检疫吗？

根据当前专业清单，需要重点按“是”处理：01/2024 号通知附件 II 对 1207.40.10 和 1207.40.90 均标注植物检疫，14/2024 号通知亦涵盖植物种子/检疫对象。实际票仍应核当前文本。

2. 食用芝麻参考哪个 HS？

核心参考为 1207.40.10 – 食用芝麻。烘烤、调味、粉碎成酱/粉或压榨成油时不得自动沿用。

3. MFN 进口税率是多少？

两个芝麻编码的 MFN 参考为 5%，普通税参考为 7.5%。满足原产地及单证时多个 FTA 可为 0%。

4. 中国芝麻可以 0% 吗？

满足条件时，可按 ACFTA 或 RCEP 申请。ACFTA 下 1207.40 的 PSR 通常为 WO（完全获得），因此实际种植/收获地是核心资料。

5. 生芝麻进口征 VAT 吗？

若属于未加工成其他产品或仅通常初加工（如清洁、干燥、脱壳）的种植产品，按 2026-01-01 起适用的框架，进口环节属于不征 VAT。烘烤/深加工需重核。

6. 预包装芝麻必须自我公布吗？

不能只看包装。15 号政令的自我公布对象是已加工、预包装食品；2613 号公文要求结合实际工艺、技术资料和货物判断。

7. 出口国必须在越南认可的食品安全国家名单吗？

对于落入 15 号政令第 14 条且不属于例外的植物来源食品，需要核实原产国/地区的食品安全控制体系是否被越南接受并列入相关名单。应在采购/发运前核实。

8. 播种用芝麻和食用芝麻手续一样吗？

不一样。播种用途可能触发有害生物风险分析、检疫进口许可及种子/品种规则，应从采购阶段分开处理。

9. 普通食品安全检查需要多长时间？

如按单独手续 1.003814 办理，公布时限为自收到资料起 3 个工作日。但对同时涉及植物检疫和食品安全的货物，自 2026-09-01 起，合并手续 1.004038 对“植物检疫 + 普通食安检查”规定为 24 小时，严格检查为 7 个工作日。应先确认适用的受理机制，而不是把这些时限相加。

10. 有 C/O 就不用检疫/食安了吗？

不能。C/O 解决原产地和税收优惠；植物检疫、食品安全是独立的专业监管义务。

11. 去壳或干燥芝麻会自动转到其他 HS 吗？

不会自动转。去壳、清洁、干燥可能仍属于普通初加工，但需结合实际处理方式、货描和 HS 注释核查；如已炒制、调味或加工成另一种产品，则可能需要重新归类。

12. ETA 前至少要锁定哪些数据？

至少应锁定：加工状态、用途、种植/收获国家、spec/process flow、植物检疫文件、C/O 数据，以及 Invoice – Packing List – B/L 之间一致的重量和货描。

10. 最终输出与通关后义务

归类档案

HS 与实际货物状态一致，并保存规格、工艺、照片作为解释依据。

单票档案

Invoice、Packing List、B/L/AWB、报关单、税及估价资料以同一 shipment reference 留存。

专业检查档案

植物检疫证书/结果、食品安全资料、如有的检测结果及原产国资料。

C/O 与优惠税证据

留存原产地证明及满足 FTA 条件的支持文件，并与报关数据一致。

标签与流通

如作为零售/消费者产品投放市场，应完成越文附加标签及适用的食品公布义务。

CHECK

留档与后续稽核

按票保存资料，服务于追溯、通关后稽核、税务复核及供应商/原产/工艺变更管理。

应达到的最终状态：不仅是“货已放行”，还要能证明这是什么芝麻、为什么用该 HS/VAT、检疫和食安如何完成、FTA 优惠基于什么原产地规则。

变更管理：从生变烘烤、散装变零售、改变种植/收获国、供应商或从食用变播种，都可能改变结论。不能原样复制上一票资料。

11. TGIMEX 解决方案

芝麻进口的核心不是单一“做报关”，而是在 ETA 前锁定政策，并确保贸易、检疫、食品安全、原产地和海关文件描述的是同一批货。企业宜选择同时具备物流、单证、海关及专业政策经验的执行团队。

PRE-ETA

产品与政策复核

区分 raw/hulled/roasted/seed-for-sowing；发运前核 HS、MFN/FTA、VAT、出口国条件、检疫和食安路径。

COMPLIANCE

单证控制

在 draft 阶段比对 Invoice、Packing List、B/L/AWB、Phyto、C/O、specification、process flow 与食安资料。

OPS

运营协同

协调专业检查、报关分流、提货，并在通关后闭环整理资料，为会计、追溯和后续稽核做好准备。

目标不是“无条件追求最快”，而是降低本可在前期避免的改单、检查等待及堆存成本。

电气－电子－IT设备

F&B

机械设备

家用产品

化妆品 – 个人护理

电气－电子－IT设备

F&B

机械设备

家用产品

化妆品－个人护理

电子产品 – 电子元器件 – ICT

机械 – 机械工程 – 工业设备

纺织 – 服装 – 鞋类 – 原辅料

木材 – 家具 – 木制品

农产品

水产品 – 动物源产品

食品饮料 – 加工食品 – 饮料

化学品 – 塑料 – 橡胶 – 原料

钢铁 – 铝 – 金属 – 建筑材料

项目货物 – 危险品 – 冷藏 – 超限货物

包装 – 纸张 – 印刷

陶瓷 – 手工艺品 – 石材 – 竹藤制品

药品 – 医疗器械 – 健康护理

化妆品 – 个人护理 – 家居护理

汽车 – 摩托车零部件 – 新能源汽车

越南芝麻 / 胡麻籽进口手续指南

1. 快速摘要与适用范围

2. 术语解释及为何该手续重要

3. 产品详细识别与归类