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2026年越南带壳核桃 / 核桃仁进口手续：HS 0802.31.00 – 0802.32.00、税率、植物检疫、食品安全、C/O及VAT
带壳核桃与核桃仁不能使用同一套税务方案。 两者同属08.02项，但现行MFN差异很大：带壳核桃0802.31.00 = 8%，已去壳核桃仁0802.32.00 = 30%。
除HS外，两类产品还需同时核植物检疫 – 进口食品安全检查 – C/O – 15号法令第14条 – 进口环节VAT。本文聚焦Juglans spp.鲜/干、raw或仅通常初加工产品；烘烤、熟制、加糖盐或调味核桃需另走加工产品路径。
供进出口企业业务参考 · 最终结论须按壳状态、工艺、包装、用途、原产地及实际批次单证确定。
快速摘要
鲜/干Juglans spp.核桃，包括带壳核桃或已去壳核桃仁，未烘烤、未熟制、未加糖盐或其他调味，作为食品进口。
核桃未去壳。现行MFN为8%；适用150% MFN普通税原则时，普通税参考12%。
核桃已去壳 / 核桃仁。现行MFN为30%；普通税参考45%。与带壳产品税差明显。
14/2024/TT-BNNPTNT号通知将各类种子/坚果列入植物检疫对象；01/2024号通知对0802.31.00和0802.32.00均标记植物检疫。
01/2024号通知附录II同时对两个核桃编码标记食品安全检查。具体方式按15/2018号法令及现行分级机制执行。
自2026-01-01起，未加工成其他产品或仅经过通常初加工的农作物产品在进口环节不征增值税。现行实施框架将干燥、去壳等列入通常初加工。
2. 术语解释及手续重要性
指Juglans spp.。如果资料未说明带壳/去壳状态及加工程度，仅有“walnut”商品名不足以确定HS。
核桃仁外仍保留硬壳，是核0802.31.00的主要技术特征。
已去除硬壳；可为整仁、半仁或自然碎片，但未烘烤、未熟制、未调味。主要核0802.32.00。
Phytosanitary quarantine – 检查批次是否带有检疫性有害生物、受管制有害生物或新型有害生物。
Pest Risk Analysis – 仅在14/2024号通知规定的触发条件下适用。食用干核桃不会仅因属于坚果就自动需要PRA。
2026 VAT框架下，清洗、干燥、去壳、脱壳、分离种子等基础处理可仍属于通常初加工，而非加工成其他产品。
3. 产品分类与详细识别
进口前至少应取得Juglans/product identity、壳状态、干燥/加工flow、配料、水分/spec、照片、包装、用途及原产地。不能仅凭Invoice上的“walnut”或“walnut kernel”得出全部政策结论。
| 产品/情形 | 需核技术特征 | 示例 | 证明资料 | 可能政策 | 需核文件 | 应用说明 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 带壳核桃 | Juglans spp.；鲜/干；硬壳保留；未烘烤/熟制/调味 | Walnuts in shell | 植物学/产品身份、工艺、水分/spec、照片 | 植物检疫 + 食品安全检查 + 海关 + 标签 | 核0802.31.00、Phytosanitary Certificate、C/O | MFN明显低于核桃仁。 |
| 生/干核桃仁 | 已去壳；整仁/半仁/四分之一或自然碎片；未烘烤/熟制/调味 | Raw/dried walnut kernels | 壳状态、工艺、100% walnut配料、照片、spec | 植物检疫 + 食品安全检查 + 海关 + 标签 | 核0802.32.00 | 不能因为都是walnut就使用0802.31.00。 |
| 烘烤核桃仁 | roasting使产品熟化；可干烘或油烘 | Roasted walnut kernels | flow chart、温度/时间、配料 | 食品安全；processed prepacked时核自行公布；标签；HS转加工类 | 适用时核2008.19.91 | 不能自动使用第8章。 |
| 加糖/盐/调味核桃仁 | 加入syrup、糖、盐、蜂蜜、香味料、coating或防腐剂 | Seasoned/sweetened walnut snack | 配方%、工艺、标签 | 食品安全、自行公布、添加剂、标签；HS可能为2008.19.99或其他适用编码 | 重新分类 | 进口税和VAT也按成品重新判断。 |
| 核桃粉 | 已磨成粉/粗粉/细粉 | Walnut flour/powder | 粒径、工艺、用途 | 食品安全、标签；HS不同 | 适用时核1106.30.00 | 不再是完整/自然碎粒坚果。 |
| 种植用核桃 | 用于播种且保持发芽能力 | Walnut seed for planting | 用途、种子/植物检疫资料 | 植物检疫 + 视trigger可能PRA/进口许可 | 不能直接套用本文食品路径 | 与food-grade walnut完全分开。 |
4. HS编码 – 税率 – C/O
本文两个核心HS是0802.31.00 – 带壳和0802.32.00 – 已去壳。现行MFN差异为8%与30%。中国原产产品如完全满足条件，两种编码均可核ACFTA 0%。
| 参考HS | 适用描述 | 分类依据 | 适用条件 | 普通进口税 | MFN | VAT | FTA/C/O | 资料 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 0802.31.00 | 核桃 – 未去壳 | 08.02项涵盖其他鲜或干坚果，不论是否去壳；核桃按壳状态细分 | Juglans spp.，鲜/干，带壳，未深加工 | 12%参考 | 8% | 若未加工成其他产品或仅通常初加工，进口环节不征VAT | 符合条件时ACFTA 0%；其他FTA按origin核 | 壳状态、工艺、origin/C/O、植物检疫资料 |
| 0802.32.00 | 核桃 – 已去壳 / 核桃仁 | 同属08.02项，仅壳状态不同 | 整仁/半仁/自然碎片，鲜/干，未烘烤/熟制/调味 | 45%参考 | 30% | 若仅去壳/干燥或其他通常初加工，进口环节不征VAT | 符合条件时ACFTA 0%；其他FTA按来源核 | 100% walnut配料、壳状态、工艺、C/O |
| 2008.19.91 | 其他坚果/种子 – 已烘烤 | 第20章适用于超出鲜/干状态的加工/保存坚果；AHTN设有“已烘烤”子目 | 已roasting的核桃仁 | 按最终HS核现行税表 | 按最终HS核 | 不能自动沿用raw农产品不征进口VAT的处理；按成品核 | 按origin和最终HS核FTA | 烘烤工艺、配料、标签 |
| 2008.19.99 | 其他坚果/种子 – 其他加工/保存 | 2008.19项的其他子目 | 调味/加糖/coated核桃且无更具体编码 | 按最终HS核 | 按最终HS核 | 按成品核 | 按origin核FTA | 配方%、工艺、标签 |
raw/通常初加工walnut的VAT应按2026 VAT法律处理，不能沿用旧的5%/8%/10%习惯。烘烤/调味产品应按成品重新核VAT。
按进口来源核查FTA/C/O优惠
| 来源 | FTA/协定 | C/O/原产地证明 | 有明确依据的优惠税率 | 条件 | 资料 | 应用说明 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 中国 | ACFTA / RCEP | Form E或适用RCEP证明 | ACFTA 2022–2027：0802.31.00及0802.32.00均为0% | 满足PSR和单证条件 | C/O、Invoice、B/L/AWB、Packing、product spec | 对核桃仁尤其重要，因为MFN为30%。 |
| 美国 | 越南与美国无双边FTA | 必要时使用非优惠原产地证明 | 符合MFN条件时通常按MFN 8%/30%测算landed cost | 实际origin及MFN适用条件 | Invoice、B/L/AWB、origin docs | 不能因为经FTA国家中转就套用Form E/FTA。 |
| 智利 | VCFTA | VCFTA原产地证明 | 按0802.31/0802.32核2026 VCFTA税表 | 满足PSR及单证 | Origin proof、Invoice、运输单证 | 属于常见walnut来源，应与MFN比较实际优惠。 |
| 澳洲 – 新西兰 | AANZFTA / CPTPP / RCEP | 按适用协定 | 核2026税表 | 满足原产地规则 | Origin proof + 商业单证 | 选择符合条件且最优的协定。 |
| EU / 英国 | EVFTA / UKVFTA | 按相应协定 | 核2026税表 | 满足PSR及单证 | Origin proof、Invoice、运输单证 | 不同FTA不能共用一种原产地证明。 |
| 东盟 / 日本 / 韩国 | ATIGA；VJEPA/AJCEP/CPTPP/RCEP；AKFTA/VKFTA/RCEP | 按适用协定 | 按最终HS核2026税表 | 满足PSR、运输及单证条件 | C/O/origin proof + 商业单证 | 未核实际schedule及PSR前不要默认0%。 |
5. 文件清单及提交原则
核桃进口资料应分三层管理：商业单证、产品/植物检疫资料、食品安全资料。Phytosanitary Certificate不能替代食品安全检查；raw/bulk还应在锁采购源前核第14条。
Commercial Invoice、Packing List、B/L/AWB、Contract/PO（如有）、申请优惠时的C/O/origin proof、出口商/生产商资料。
Juglans/product identity、壳状态、干燥/加工flow、spec/COA、水分、配料、Phytosanitary Certificate、食品安全资料及标签。
进口植物检疫资料；按适用方式准备食品安全检查；raw/bulk适用时准备15号法令第14条country-eligibility资料；processed prepacked变体核自行公布。
| 资料组 | 资料 | 用途 | 通常责任方 | 常见错误 | ETA前检查 |
|---|---|---|---|---|---|
| 商业 | Invoice、Packing List、B/L/AWB、Contract/PO | 海关、估价、物流 | 供应商+进口商+货代 | Invoice只写“walnut”，不写in-shell/shelled | 明确walnuts in shell或shelled walnut kernels、raw/dried及净重。 |
| 植物检疫 | 植物检疫登记；出口国Phytosanitary Certificate；特殊情形如要求则备许可 | 植物检疫 | 出口商+进口商 | 证书origin、数量或商品描述不匹配 | 发货前预审draft证书。 |
| HS/product | 壳状态、照片、工艺、配料、水分/spec | HS分类 | 生产商/QA | 已烘烤/调味的kernel仍申报0802.32.00 | 确认仅raw/dried；未roasted/cooked/seasoned。 |
| 食品安全 | 食品安全检查资料；适用时第14条资料；正确scope下的检验/自行公布 | 专业监管 | 进口商/Compliance | 误以为植物检疫可替代食品安全；漏country eligibility；自行公布scope错误 | 将植物检疫、第14条和食品安全检查分为独立控制层。 |
| C/O | C/O/origin proof | 优惠税率 | 出口商/供应商 | C/O HS与0802.31/0802.32不一致 | 先锁壳状态+HS，再审draft C/O。 |
| 标签 | 原标签+越文附加标签；适用时nutrition panel | 市场流通 | 品牌方/进口商 | retail raw kernel与bulk commodity套同一标签逻辑 | 按retail/bulk和processed/raw状态QA。 |
6. 法律依据 – 专业监管矩阵
6.1. 需核对的法律文件
| 类型 | 文件 | 机关 | 生效/适用 | 作用 | 重点条款/附件 | 核查说明 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 植物检疫 | 41/2013/QH13号植物保护和检疫法 | 国会 | 2015-01-01；部分内容已失效 | 进口植物检疫法律框架 | 检疫对象、检查及有害生物处理原则 | 与14/2024号通知及经修订的33/2014号程序配套使用。 |
| NEW – OLD 植物检疫 | 14/2024/TT-BNNPTNT号通知 | 农业与农村发展部 | 2024-12-15 | 现行植物检疫对象及PRA对象清单 | 第1条：植物产品包括各类种子/坚果；第2条PRA对象 | 替代30/2014号通知。食用核桃属于植物检疫对象；无种植/高风险trigger时不会自动PRA。 |
| 植物检疫程序 | 33/2014/TT-BNNPTNT号通知，经34/2018和15/2021修订 | 农业与农村发展部 | 按现行修订版 | 进口植物检疫资料及程序 | 第6条：登记 + Phytosanitary Certificate + 特定情形许可；第7条：检查/发证 | 符合要求的批次自开始检疫起24小时内发证，技术原因需要延长除外。 |
| HS/专业检查清单 | 01/2024/TT-BNNPTNT号通知 | 农业与农村发展部 | 2024-03-20 | 清关前专业检查HS清单 | 附录II：0802.31.00及0802.32.00均标记植物检疫和食品安全检查 | 直接证明两层程序都不能遗漏。 |
| 食品安全 | 15/2018/ND-CP号法令 | 政府 | 2018-02-02 | 进口食品检查、第14条及processed prepacked自行公布 | 第4–5条；第13–19条；第14条植物源进口食品 | raw/bulk核桃应核国家/地区食品安全控制体系资格；符合条件的processed prepacked可落入第14条例外。 |
| 2026 NEW – OLD 食品安全 | 15/2026/NQ-CP号决议 | 政府 | 2026-04-06 | 暂停46/2026号法令及66.13/2026号决议 | 暂停期间继续以15/2018号法令为运行基础 | 不要采用已暂停文件的2026年初流程。 |
| 2026食品安全分级 | 22/2026/TT-BNNMT号通知及实施指引 | 农业与环境部 | 相关进口节点自2026-09-01 | 普通/严格进口食品安全检查分级下放地方 | 实施机构由省级权限机关交办/指定 | 截至2026-09-09应按实际批次确认地方主管机构。 |
| MFN税表 | 73/2025/ND-CP号法令修订26/2023号法令 | 政府 | 2025-03-31 | 现行walnut MFN进口税 | 0802.31.00 = 8%；0802.32.00 = 30% | quotation前必须锁壳状态。 |
| 普通税率 | 15/2023/QD-TTg号决定 | 总理 | 2023-07-15 | 普通进口税原则 | 无单独普通税率时通常为MFN的150% | 如适用，0802.31.00参考12%，0802.32.00参考45%。 |
| ACFTA | 118/2022/ND-CP号法令 | 政府 | 2022–2027阶段 | 东盟–中国特别优惠税表 | 0802.31.00及0802.32.00均为0% | 必须满足原产地规则及有效单证。 |
| VAT – 2026新规 | 149/2025/QH15号法律修订48/2024号VAT法 | 国会 | 2026-01-01 | 确定进口环节不征VAT的对象 | 修订后的第5条第1款：未加工成其他产品或仅通常初加工的农作物产品在进口环节不征VAT | 与旧的5%/10%直觉相比是重要变化。 |
| VAT – 通常初加工 | 181/2025/ND-CP号法令，经359/2025/ND-CP及144/2026/ND-CP修订 | 政府 | 2026现行框架 | 实施VAT并说明通常初加工 | 通常初加工包括清洗、干燥、去壳、脱壳、分离种子等基础工序 | raw/dried带壳或去壳核桃如未加工成其他产品，可继续按进口不征VAT逻辑核查。 |
| 商品标签 | 43/2017/ND-CP号法令，经111/2021/ND-CP修订 | 政府 | 111号自2022-02-15 | 原标签、越文附加标签及必备内容 | 品名、定量、日期、原产地、责任主体；processed food按实际核配料等 | 按retail/bulk状态核查。 |
| 营养标签 | 30/2026/TT-BYT号通知 | 卫生部 | 2026-07-10 | 营养成分/营养价值标签 | 按产品形态和标签核适用范围/豁免 | retail processed/prepacked比bulk raw commodity需要更严格Artwork QA。 |
| 海关 | 54/2014/QH13号海关法；08/2015号法令；167/2025/ND-CP | 国会/政府 | 167号自2025-08-15 | 申报、检查、分类及监管 | HS、资料和通道 | 11/2026/QH16号法律到2027-03-01才生效。 |
6.2. 核桃不同情形的政策矩阵
| 情形 | 依据 | 可能政策 | 主管机关（概括） | 触发条件 |
|---|---|---|---|---|
| 带壳核桃 – 0802.31.00 | 14/2024号通知；33/2014号通知；01/2024号通知；15/2018号法令 | 清关前植物检疫 + 食品安全检查；海关；标签 | 植物检疫机关 + 地方食品安全主管机构 + 海关 | Juglans spp.、fresh/dried、in shell、food use。 |
| 生/干核桃仁 – 0802.32.00 | 同上 + 2026 VAT法规 | 植物检疫 + 食品安全检查；仅通常初加工时进口VAT可为不征税 | 植物检疫/食品安全机关 + 海关 | shelled、未roasting/cooking/seasoning。 |
| raw/bulk walnut，非processed prepacked | 15/2018号法令第14条 | 核越南认可的出口国家/地区食品安全控制体系资格 | 食品安全主管机关 | 不属于processed prepacked或第13条例外。 |
| retail processed prepacked walnut | 15/2018号法令第4–5条及第14条例外 | 可能需自行公布；满足例外时不按raw/bulk方式适用第14条 | 食品安全机关 + 海关 | 已加工且预包装。 |
| roasted/seasoned walnut | 15/2018号法令 + 20.08项 + 标签/添加剂规则 | HS转加工类；食品安全 + 自行公布 + 标签；raw农产品进口不征VAT逻辑不再自动适用 | 食品安全机关 + 海关 | roasting/cooking/syrup/salt/seasoning。 |
| 种植用核桃 | 14/2024号通知第2–3条 + 41/2013号法律 | 植物检疫 + 视情况PRA/进口许可 | 植物保护主管机关 | 种植用途/发芽能力。 |
7. 办理时间、费用与风险成本
实际时间取决于植物检疫证书、第14条/country eligibility、食品安全方式及海关通道。33/2014号通知规定，符合要求的检疫批次自开始检疫起24小时内签发证书，专业原因需要延长的除外。
| 阶段 | 工作 | 建议时点 | 目标输出 | 延误风险 |
|---|---|---|---|---|
| 1. 锁定产品范围 | 确认Juglans spp.、in-shell/shelled、raw/dried或roasted/seasoned、retail/bulk | PO/shipment前 | Product master + HS draft | HS错误可使MFN从8%变为30%。 |
| 2. 核origin/FTA及第14条 | 锁原产地、FTA，以及raw/bulk食品安全country eligibility | 采购前 | Landed-cost + compliance route明确 | source资格不足或错失FTA。 |
| 3. 准备植物检疫 | supplier办理与批次一致的Phytosanitary Certificate | 发货前 | 有效证书 | 缺证/货描不一致导致检疫延误。 |
| 4. 准备食品安全/标签 | 确定检查方式；正确scope下核自行公布；QA标签 | ETA前 | 食品安全资料 + artwork status | 仓储及补件。 |
| 5. 植物检疫 + 食品安全检查 | 登记/检查植物产品，并按现行方式实施食品安全检查 | 到港/资料齐备时 | 专业监管结果 | 2026-09-01后两层程序可能由不同主管机构处理。 |
| 6. 海关 – 税费 – C/O | 报关、通道、MFN/FTA及按货物状态处理VAT | 资料齐备时 | 清关/release | 壳状态/C/O/VAT错误改变税负。 |
| 7. 清关后 | 越文附加标签、保存植物检疫/食品安全/C/O/报关资料、变更管理 | 流通前及后续 | 完整Shipment file | 后续稽查和追溯风险。 |
8. E2E实际操作流程
锁Juglans spp.、带壳还是核桃仁、raw/dried还是roasted/seasoned、碎片形态及包装。两种壳状态不能共用一个HS。
0802.31.00：MFN 8%；0802.32.00：MFN 30%。按origin核ACFTA/其他FTA；中国原产符合条件时ACFTA可为0%。
raw/bulk先核15号法令第14条country/territory eligibility；processed prepacked则核自行公布及第14条例外。
supplier准备Phytosanitary Certificate，进口商准备检疫登记。仅在种植等单独trigger出现时再核PRA/进口许可。
核Invoice、Packing、B/L/AWB、Phytosanitary Certificate、C/O、壳状态、origin、净重及商品描述。
协调专业检查与报关。黄通道查资料；红通道可能在专业检查之外增加海关实货查验。
符合raw/通常初加工条件时正确适用进口环节不征VAT，同时处理进口税并跟进release。
需要时完成越文附加标签，保存product master + shipment file；壳状态、工艺、origin、supplier或用途变化时重新核查。
9. 常见问题 FAQ
带壳核桃用哪个HS？
鲜/干核桃仍保留硬壳且未深加工，核0802.31.00。
核桃仁用哪个HS？
已去壳的核桃仁，仍为整仁/半仁/自然碎片，鲜/干且未烘烤/熟制/调味，核0802.32.00。
为什么带壳和核桃仁税差这么大？
73/2025号法令目前显示0802.31.00 MFN为8%，0802.32.00则为30%，因此quotation及C/O前必须锁壳状态。
核桃需要植物检疫吗？
需要。14/2024号通知将各类坚果列入植物检疫对象；01/2024号通知也对0802.31.00和0802.32.00标记植物检疫。
需要Phytosanitary Certificate吗？
属于33/2014号通知规定的进口植物检疫资料。出口国证书应与批次、origin、数量/包装和商品描述一致。
需要食品安全检查吗？
需要。01/2024号通知对两个walnut编码都标记食品安全检查。具体方式按15/2018号法令、免检情形和现行分级机制执行。
raw/bulk walnut是否需要核出口国家资格？
可能需要。15/2018号法令第14条对植物源进口食品设有国家/地区食品安全控制体系条件，processed prepacked和规定例外除外。
生核桃仁进口VAT是多少？
如果仍属于未加工成其他产品的农作物，或仅经干燥/去壳等通常初加工，自2026-01-01起在进口环节不征VAT。
中国原产并有Form E时进口税多少？
ACFTA 2022–2027税表对0802.31.00和0802.32.00均显示0%，但仍须满足原产地规则及有效单证。
盐焗/烘烤核桃还能用0802.32.00吗？
不能直接这样处理。roasting/seasoning会进入第20章加工制品逻辑，通常需核2008.19.91/.99及成品的食品安全/VAT处理。
10. 输出结果及清关后义务
Juglans/product identity、壳状态、工艺、水分/spec/COA、配料、照片及包装版本。
植物检疫登记、出口国Phytosanitary Certificate、进口植物检疫证书及如有的处理记录。
食品安全检查资料、适用时第14条/country eligibility、正确scope下的检验/自行公布。
Invoice、Packing、B/L/AWB、origin/C/O、报关单、估价、税务处理及专业监管资料。
原标签/越文附加标签、品名、净重、原产地、日期、责任主体及适用时营养信息。
in-shell → shelled、raw → roasted/seasoned、origin、supplier、packing或用途变化时，必须重新核HS – 植物检疫 – 食品安全 – VAT – C/O。
11. TGIMEX解决方案
核桃最应提前锁定的是壳状态 – HS – 进口税 – VAT – 植物检疫 – 食品安全 – C/O。带壳与核桃仁一旦判断错误，landed cost及单证都会明显变化。
装运前锁壳状态、HS 0802.31/0802.32、进口税、VAT处理、FTA/C/O、植物检疫、食品安全及第14条。
核Invoice、Packing、B/L/AWB、Phytosanitary Certificate、C/O、spec/COA、检验、country eligibility/自行公布及标签。
协调植物检疫 – 食品安全 – 报关 – 通道 – 税费 – release，降低仓储、缺证及错税风险。
企业宜与能够同时协调物流、单证、海关、植物检疫及食品安全政策的团队合作，在ETA前锁完整workflow，而不是货到后逐层补救。
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