当海关认定一票货物存在少缴税款时，企业常把全部补缴金额统称为“罚款”。这种理解会混淆法律性质，也容易导致预算不足。补缴税款、税款滞纳金和行政罚款是三项不同义务，各有独立的触发条件、计算依据和处理文件。有的案件只需补税；有的程序违法虽不影响税额仍可能被处罚；也有案件三项同时发生。本文从进出口和通关后稽查角度进行区分。

编制：B2B物流内容团队 · 法规更新：2026年7月20日 · 范围：越南进出口税款与海关行政处罚

快速结论

补缴税款

恢复本应缴入国家预算的税款，本身不是处罚。

行政处罚

针对有过错的违法行为适用处罚形式，并可附带补救措施。

滞纳金

因税款超过法定期限缴纳而产生，应与行政罚款分开。

可同时适用

少缴税款、滞纳金和罚款可能并存，但每一项都必须有独立法律依据。

适用范围

本文重点分析越南进出口货物税款和海关领域行政违法。“追缴税款”是业务常用说法；在法律文件中，义务可能通过补充申报、税务通知、税款核定、检查结论或处理决定体现。

本文不为具体货物确定罚款金额。处理结果取决于行为、时间、主体、税额影响、从重/从轻情节、主动纠错以及当时有效法规。

术语解释

术语	含义	业务作用
Additional tax payable / recovered tax – 补缴／追缴税款	已缴税额与依法应缴税额之间的差额。	恢复国家预算应收款，本身不是处罚。
Tax assessment – 税款核定	税收管理机关在法定情形下确定应缴税款。	在检查或稽查后确立税务义务。
Late-payment interest – 税款滞纳金	依据税收管理规定对逾期税款计算的金额。	反映延迟履行义务，与行政罚款不同。
Administrative sanction – 行政处罚	有权机关对行政违法适用处罚形式和补救措施。	处理有过错行为并维护国家管理秩序。
Remedial measure – 补救措施	要求违法主体恢复合规状态或消除违法后果。	可随处罚决定一并适用，包括责令补足少缴税款。

本质与触发机制

补缴税款回答“国家预算还少收多少？” 当HS归类、完税价格、原产地、数量、税率或免减退不征税条件被重新确定，已申报/缴纳金额低于正确义务时产生。

行政处罚回答“发生了什么违法行为，应适用什么制裁？” 处罚必须有法定违法行为、过错、权限、程序、时效和案件情节。一个行政违法行为原则上只处罚一次；不同违法行为可分别处罚。

滞纳金回答“税款逾期了多长时间？” 因此三项金额不能统一称为“罚款”。

控制点： “责令补足少缴税款”可能列入处罚决定的补救措施，但该金额的本质仍是恢复税务义务，与行政罚款不同。

对比表

标准	补缴/追缴税款	滞纳金	行政处罚
目的	依法足额征收税款。	处理税款逾期的时间因素。	制裁违法并预防再次发生。
触发条件	已缴税额低于正确税额。	存在逾期税款且不属于排除情形。	存在法定、有过错且仍可处罚的违法行为。
计算依据	HS、价格、数量、原产地、税率和税收政策。	逾期税额和法定逾期期间。	行为、程度、后果、主体和案件情节。
常见文件	补充申报、税务通知、核定决定、检查结论。	滞纳金计算/通知及缴款凭证。	违法记录、陈述申辩资料和处罚决定。
是否必须少缴税款	是。	必须存在逾期税款。	不一定；程序违法可能不影响税额。
能否独立发生	可以。	可以随逾期税款产生，即使不罚款。	可以。

四种常见结果

情形	补税	滞纳金	罚款	理解方式
HS重新归类增加税款，且行为依法可处罚	有	可能有	可能有	三项义务分别确定。
企业主动发现并在法定条件下补充申报	可能有	可能有	可能无	主动纠错并不当然免罚，需核对条件。
程序违法但不影响税额	无	无	可能有	并非所有海关违法都要求有税额差异。
税务义务被重新确定，但依法不处罚	有	视情况	无	足额征税不等于必须处罚。

需要核对的资料

资料组	核对数据	目的	责任部门
报关单及补充申报	HS、价格、税率、原产地、数量、贸易方式和日期。	计算税差及发生时间。	报关/合规。
技术资料	目录、参数、功能、结构、型号、成分。	支持归类和商品政策判断。	技术/质量。
商业和付款	合同、发票、借项通知、特许权费、银行凭证。	审核成交价格和调整项目。	采购/财务。
原产地	C/O、原产地标准、运输、第三方发票和生产证明。	确定优惠资格和相关税款。	单证/合规。
处理档案	记录、说明要求、结论、核定决定和处罚决定。	分开税款、滞纳金、罚款和期限。	法务/报关/财务。

收到处理结论后的分拆流程

确定发现来源：企业自查、通关检查、通关后稽查或原产地核查。
准确识别违法行为：记录具体条款，不仅写“申报错误”。
重新计算税款：按每份报关单确定正确HS、价格、原产地、税率和税额。
确定逾期期间：核对滞纳金起止日期及排除情形。
复核处罚条件：过错、时效、主体、不处罚情形和权限。
核对决定：分别识别罚款、补救措施和应缴税款。
分别入账：补税、滞纳金和罚款应单独记录。
形成审计轨迹：保存记录、说明、技术证据、缴款凭证和最终决定。

常见错误

把全部应缴金额称为“罚款”。
只看总金额，不核对违法行为、主体和时效。
认为补税必然同时罚款。
认为没有少缴税款就不会处罚。
混淆补救措施中的补税与行政罚款。
使用过时或错误领域的法令。
缴款后不修正HS、会计、库存和后续报关数据。

法律依据与官方来源

文件	机关/时间	作用	适用提示
38/2019/QH14号《税收管理法》，经56/2024/QH15号法律修订	国会。	补充申报、税款核定、滞纳金和税务违法。	应按现行修订内容阅读。
2026年90/VBHN-VPQH号《行政违法处理法》合并文本	国会办公厅；2026年3月30日。	定义、原则、处罚形式、程序和决定。	重点参考第2、3、21条及程序规定。
169/2026/NĐ-CP号法令（取代128/2020/NĐ-CP号法令）	政府；2026年5月15日发布，2026年7月1日生效。	规定海关领域违法行为、处罚、补救措施及处罚权限。	自2026年7月1日起，应以169号法令作为现行海关处罚依据，并按行为发生和发现时间审查过渡条款。
2026年54/VBHN-VPQH号《海关法》合并文本	国会办公厅；2026年3月23日。	申报人义务及通关后监管。	确定海关责任的基础。
2026年15/VBHN-BTC号税务、发票处罚合并文本	财政部；2026年5月5日发布，合并125/2020和310/2025号法令。	适用于海关专门处罚制度以外的税务、发票行政处罚。	必须先确定法律领域；进出口货物税收管理违法在适用条件下应按海关专门制度处理。

新旧法规更新：169/2026/NĐ-CP号法令自2026年7月1日起生效，并全面取代128/2020/NĐ-CP号法令。因此，对新法令调整范围内的案件，不应继续把128号法令作为现行处罚依据；同时仍需核对过渡条款。

查询《税收管理法》查询2026年《行政违法处理法》查询169/2026号法令查询15/VBHN-BTC合并文本

常见问题

1. 追缴税款是行政处罚吗？

不是。补税用于恢复正确税务义务；罚款用于制裁违法行为。

2. 没有少缴税款也会被处罚吗？

会。期限、单证、申报和商品管理违法可能不影响税额但仍可处罚。

3. 可以只补税而不罚款吗？

可以，若属于不处罚情形或满足法定补充申报/纠错条件。

4. 滞纳金等于迟延缴纳罚款吗？

不等于。现行税收管理法律将滞纳金与行政罚款分开处理。

5. 一份决定能否同时罚款并责令补税？

可以，但必须分别列明罚款和恢复的税务义务。

6. 收到记录后首先检查什么？

先检查行为、条款、税额影响、主体、时效、情节和证据，再看总金额。

7. 缴款后案件是否结束？

不一定。可能仍需补充申报、执行补救措施、修正系统并保存档案。

适用说明： 不应根据本文自行确定具体货物的罚款。必须审阅记录、决定、报关类型、违法时间和当时有效的修订法规。本中文版本仅供业务参考，不是越南法律文件的官方中文译本。

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追缴税款与行政处罚有何区别？