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越南水果酒进口手续指南
“水果酒”这一商品名称可能对应不同法律性质：苹果酒/梨酒、果汁发酵酒、葡萄酒、利口酒或以烈酒为基酒的饮料。判断错误会导致HS编码、进口税、特别消费税、食品安全资料及酒类经营合规路径全部偏差。
本文按E2E逻辑梳理：产品识别 → HS/税/C/O → 食品安全 → 进口酒电子税票 → 海关 → 流通与后续核查，并纳入2026年正在实施的酒类经营手续临时简化机制。
供进出口企业业务参考 · 更新至2026年9月11日。本中文版本仅供业务参考，并非官方法律译本。
1. 快速摘要与适用范围
预包装成品水果酒；必须确认是发酵酒、葡萄酒、cider/perry、利口酒还是烈酒基饮料。
重点核查2206.00.10 / 2206.00.60 / 2206.00.99；葡萄酒可能转2204，利口酒/烈酒可能转2208。
食品安全、自行公布/注册公布（如适用）、进口食品安全检查、进口酒电子税票。
商品标签、酒类税票、酒类经营限制，以及配方、酒精度和标签版本的变更管理。
2206重点税目MFN参考55%；VAT 10%；2026特别消费税：低于20°为35%，20°及以上为65%。
ABV、生产工艺、果种、是否蒸馏/混入烈酒、食品安全资料、酒类税票、原产地/C/O及酒类经营法规适用时间。
适用范围： 适用于预包装成品水果酒，以商业流通为目的进口到越南。半成品/bulk酒、食用酒精或试验样品应按实际进口目的另行核查。
归类警示： 不能仅凭Invoice上的“fruit wine”锁定HS。葡萄酒、苹果/梨酒、其他果汁发酵酒和利口酒可能分别进入不同税目。
2. 术语解释及手续重要性
ABV决定特别消费税的低于20° / 20°及以上档位，并可能影响税票和标签。
应按原料、发酵/蒸馏工艺、混配程度和商品客观性质归类，不可只看商品名。
酒类属于特别消费税应税商品。自2026年1月1日起税率按酒精度档位适用。
进口酒属于食品/饮料监管对象，需要核查产品公布/注册和进口食品安全检查。
有效C/O或原产地文件在满足PSR及FTA条件时，可支持特别优惠进口税。
电子税票用于进口酒流通管理；现行框架为23/2021/TT-BTC，经31/2025/TT-BTC修订。
为什么重要： ABV或工艺任何一项判断错误，都可能同步改变HS、特别消费税、食品安全资料和标签/税票路径。
关键提醒： “水果发酵”不等于必然使用2206.00.60。葡萄酒、cider/perry和烈酒基产品必须分别判断。
3. 产品详细分类与识别
在讨论税费和手续前，先锁定商品客观性质。至少准备：果种/原料、果汁比例、发酵工艺、是否蒸馏或混入烈酒、ABV、糖/添加剂、包装、标签及进口用途。
产品详细分类表
| 商品组/情形 | 需核查特征 | 示例 | 证明资料 | 可能触发的政策 | 需核对资料 | 适用说明 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 苹果酒/梨酒 | 苹果或梨发酵饮料 | Apple cider / pear perry | 配方、工艺、COA、标签 | HS 2206.00.10；食品安全；税票；特别消费税 | 规格、ABV、原料、标签 | 优先使用具体税目。 |
| 其他果汁发酵酒 | 直接发酵果汁；非鲜葡萄酒 | 李子、草莓、荔枝、桃等发酵酒 | 配方、果汁比例、发酵工艺 | HS 2206.00.60；食品安全；税票；特别消费税 | 工艺、ABV、COA、标签 | 只有工艺证据充分时使用。 |
| 其他发酵饮料 | 不符合2206更具体税目 | 混合水果发酵饮料 | 配方、BOM、工艺 | 可能2206.00.99 | 完整技术资料 | 排除具体税目后才用“其他”。 |
| 鲜葡萄酒 | 本质为鲜葡萄制葡萄酒 | 带水果风味的葡萄酒 | wine spec、葡萄原料、工艺 | 可能转2204 | 规格、原产地、标签 | 鲜葡萄酒不使用2206.00.60。 |
| 利口酒/烈酒基产品 | 蒸馏或加入烈酒/乙醇基酒 | Fruit liqueur, infused spirit | 工艺、base spirit%、ABV | 可能转2208；特别消费税 | 配方、工艺、ABV | 若本质为烈酒/利口酒，应与发酵水果酒分开。 |
分支规则： 使用2206前先排除2204和2208；在2206内部，cider/perry、果汁发酵等具体税目优先于“其他”。
4. HS编码 – 税费 – C/O
2206.00.10 cider/perry · 2206.00.60 果蔬汁发酵酒 · 2206.00.99 其他；并核对2204/2208。
原料 + 生产工艺 + ABV + 是否蒸馏/混入烈酒 + 实际商品描述。
2206重点税目当前MFN参考55%；适用普通税率时原则上为MFN的150%。
酒类属于特别消费税商品，不享受NĐ 174/2025规定的2% VAT减免；进口VAT业务参考10%。
ATIGA、ACFTA/RCEP、EVFTA、UKVFTA、CPTPP、VKFTA/AKFTA等，取决于原产地和PSR；不可默认0%。
最终HS、ABV、原产地、PSR/C/O、计税价格和特别消费税。
建议HS–税费–C/O表
以下编码仅作业务参考；最终税率必须在锁定商品性质和报关日有效税表后确认。
| 参考HS | 适用描述 | 归类依据 | 适用条件 | 普通进口税 | MFN进口税 | VAT | 需核查C/O/FTA | 核对资料 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 2206.00.10 | 苹果酒或梨酒（cider/perry） | 2206具体税目 | 商品确为cider/perry | 82.5%参考 | 55%参考 | 10% | 按原产地核查 | 配方、工艺、ABV、原产地、C/O |
| 2206.00.60 | 果蔬汁发酵取得的酒，鲜葡萄汁除外 | 直接果汁发酵 | 非鲜葡萄酒、非烈酒/利口酒 | 82.5%参考 | 55%参考 | 10% | 按原产地核查 | 果汁%、工艺、ABV、COA、标签、C/O |
| 2206.00.99 | 其他发酵饮料 | 排除具体税目后的剩余项 | 无更具体2206税目适用 | 82.5%参考 | 55%参考 | 10% | 按原产地核查 | 完整技术资料、C/O |
| 2204 / 2208 | 竞争分支 | 鲜葡萄酒或烈酒/利口酒 | 仅在商品性质匹配时适用 | 另行核查 | 另行核查 | 10% | 按HS另行核查 | 配方、工艺、ABV、base alcohol |
2206税率参考NĐ 26/2023/NĐ-CP及现行修订；普通税率在适用时按MFN 150%的原则展示。
2026特别消费税： 根据66/2025/QH15，酒精度低于20°：35%；20°及以上：65%，自2026年1月1日起适用。计算税费和landed cost前必须锁定ABV。
按进口来源核查的C/O/FTA特别优惠表
| 原产地/路线 | FTA | C/O/原产地文件 | 特别优惠税率 | 适用条件 | 核对资料 | 说明 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 东盟 | ATIGA | Form D/ATIGA原产地文件 | 按最终HS核查2026税表 | 满足原产地/PSR和运输条件 | C/O、invoice、B/L、配方 | 不能按商品名推税率。 |
| 中国 | ACFTA / RCEP | Form E或适用RCEP文件 | 核查2026税表 | 满足PSR和原产地规则 | C/O、invoice、B/L、BOM/配方 | 锁定HS后再比较协定。 |
| 欧盟/英国 | EVFTA / UKVFTA | 协定原产地证明 | 按2026降税进程核查 | 满足PSR；注意糖/酒精原料 | 原产地资料、配方、invoice | 不可默认0%。 |
| 日本/韩国/CPTPP | AJCEP/VJEPA/RCEP；AKFTA/VKFTA/RCEP；CPTPP | 相应Form/文件 | 核查2026税表 | 满足相应PSR | C/O、原产地资料、运输单证 | 按实际资料选择协定。 |
C/O检查： 核对Form/文件、原产地标准、商品描述、HS、数量、invoice、运输、第三方发票（如有）、签发日期及验证状态。不可把一个HS分支的税率套到另一个分支。
5. 资料与准备方式
采用单一数据源管理：商品名称、配方、ABV、工艺、原产地和包装一次锁定，并在食品安全、税票、C/O和海关资料中保持一致。
Invoice、Packing List、B/L或AWB、Contract/PO、申请优惠时的C/O、原标签/artwork及批次数据。
配方/成分、产品规格、ABV、工艺流程、COA/检测报告、QCVN 6-3:2010/BYT相关资料及酒类税票资料。
适用时的自行公布/注册公布、进口食品安全检查资料、电子税票数据及海关交叉核对资料。
资料准备原则： 卡片仅概括三类资料；具体法律条件放在下方清单中核查。避免COA、Invoice、标签和报关单使用不同商品描述。
按业务环节的资料清单
| 资料组 | 所需资料 | 使用环节 | 通常准备方 | 常见错误 | ETA前检查 |
|---|---|---|---|---|---|
| 商业 | Invoice；Packing；Contract/PO；B/L/AWB | 报关/估价/批次核对 | 进口商+供应商 | 商品名/ABV/容量不一致 | ETA前交叉核对名称、包装、数量、原产地 |
| 归类与税费 | 配方；工艺；ABV；spec；COA | 锁HS/MFN/特别消费税/VAT | 供应商+进口商/compliance | 只有“fruit wine”名称，无工艺 | 确认发酵/蒸馏/base spirit及ABV |
| 产品食品安全 | 适用时的自行公布或注册公布；检测报告 | 市场准入/食品安全资料 | 进口商+实验室 | 检测项目不对应QCVN/资料 | 核对QCVN 6-3:2010/BYT和NĐ 15/2018 |
| 进口食品安全检查 | 登记+公布资料+Packing List及对应检查方式资料 | 国家进口食品安全检查 | 进口商/服务机构 | 检查方式判断错误 | 按批次日期核查TT 28/2026和NĐ 15/2018 |
| 酒类电子税票 | 购买/计划和电子税票数据 | 贴票/流通 | 进口商+海关 | 税票类型/数量/数据错误 | 核查TT 23/2021经TT 31/2025修订 |
| 标签与流通 | 原标签；越文补充标签；artwork；ABV | 清关/市场流通 | 进口商+品牌方 | 缺ABV/原产地/生产商/进口商 | 核查NĐ 43/2017经NĐ 111/2021修订及酒类规则 |
| C/O/FTA | C/O/原产地文件；invoice；运输单证 | 优惠进口税 | 出口商+进口商 | HS/描述/标准不一致 | 按最终HS和FTA PSR核查 |
6. 法律依据 – 专业监管政策矩阵
表1 – 需核查的法律依据
| 法规组 | 法规名称/编号 | 发布机关 | 生效/适用时间 | 在手续中的作用 | 重点条款/附件 | 核查说明 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 酒类经营 | 105/2017/NĐ-CP；17/2020/NĐ-CP | 政府 | 已修订；需与2026临时机制合并阅读 | 进口、标签/税票、口岸及酒类经营条件 | 第30条及相关修订 | 66.18有效期内不能机械套用旧许可手续。 |
| 2026简化机制 | 66.18/2026/NQ-CP | 政府 | 2026-07-01至2027-02-28 | 临时削减/不实施部分酒类经营手续和条件 | 附件I.2 | 机制有期限，必须复核。 |
| 食品安全 | 15/2018/NĐ-CP；15/2026/NQ-CP | 政府 | NQ15自2026-04-06生效，暂停46/2026及66.13/2026 | 现阶段产品公布和进口食品安全机制 | NĐ15第4、13–19条视情形 | 新机制恢复时重新核查。 |
| 进口食品安全目录 | 28/2026/TT-BCT | 工贸部 | 2026-07-17 | 工贸部进口食品安全检查HS目录，包括酒类 | HS附件 | 按最终HS核对。 |
| 技术规范 | 45/2010/TT-BYT – QCVN 6-3:2010/BYT | 卫生部 | 仍有效；QCVN自2011-07-01 | 酒精饮料安全/技术指标 | QCVN 6-3 | 用于spec/test设计。 |
| 电子税票 | 23/2021/TT-BTC；31/2025/TT-BTC | 财政部 | TT31自2025-06-01；新数据字段自2026-01-01 | 进口酒电子税票 | 表格/数据 | 2026年海关继续发行电子税票。 |
| 特别消费税 | 66/2025/QH15 | 国会 | 2026-01-01 | 按酒精度征税 | 酒类税率表 | 2026：<20° 35%；≥20° 65%。 |
| 进口税 | 26/2023/NĐ-CP及修订 | 政府 | 按报关日有效税表 | 按HS确定MFN | 第22章税表 | 2206重点税目MFN参考55%。 |
| VAT | 174/2025/NĐ-CP | 政府 | VAT减税政策至2026-12-31 | 特别消费税商品不享2%减税 | 排除清单 | 酒类进口VAT业务参考10%。 |
| 标签 | 43/2017/NĐ-CP；111/2021/NĐ-CP | 政府 | 现行框架 | 进口商品标签 | 强制标签内容 | 与食品安全、税票和报关数据一致。 |
| 酒精危害防治 | 44/2019/QH14 | 国会 | 2020-01-01；部分经营手续2026临时简化 | 流通/经营/营销限制 | 按实际活动核查 | 简化许可不等于取消消费者保护义务。 |
表2 – 按商品情形的政策矩阵
| 商品情形 | 需对照法规 | 可能适用政策 | 主管部门（概括） | 触发条件 |
|---|---|---|---|---|
| 预包装水果发酵酒 | NĐ15/2018；TT28/2026；QCVN6-3 | 适用时自行公布/注册 + 进口食品安全检查 | 工贸部门/食品安全检查机构 | 最终HS进入目录且商业进口 |
| 2026-07-01至2027-02-28期间进口/经营 | NQ66.18 + NĐ105/2017 | 不把酒类分销许可证的签发/补发/变更作为当前前置步骤；食品安全、税票、标签、税费、海关义务仍保留 | 工贸管理部门/海关 | 批次处于NQ66.18有效期 |
| 瓶装进口酒 | TT23/2021经TT31/2025修订 | 进口酒电子税票 | 海关 | 商品属于贴票范围 |
| ABV低于20° | 66/2025/QH15 | 2026特别消费税35% | 税务/海关 | 实际ABV低于20° |
| ABV 20°及以上 | 66/2025/QH15 | 2026特别消费税65% | 税务/海关 | 实际ABV≥20° |
| 鲜葡萄酒或利口酒/烈酒 | HS目录+税表 | 转2204或2208并重新计算税/FTA | 海关 | 商品性质不属于2206重点分支 |
2026法律锁定： 66.18/2026/NQ-CP仅有效至2027年2月28日。此日期之后的批次必须重新核查酒类经营许可/条件机制。
7. 处理时间、费用与风险成本
处理时间取决于食品安全检查方式、资料质量、海关查验通道、取样及税票状态。在实际资料锁定前，不应承诺固定天数。
| 阶段 | 时间节点 | 主要负责方 | 延误风险 | 可能费用 |
|---|---|---|---|---|
| 产品数据准备 | 在booking/ETA前预留足够时间 | 供应商+进口商 | 缺工艺/ABV导致HS/税费错误 | 改单/改方案成本 |
| 自行公布/注册（如适用） | 按资料及现行食品安全机制 | 进口商 | test/spec不匹配 | 检测、补充资料 |
| 进口食品安全检查 | 按简化/普通/严格方式 | 进口商+检查机构 | 检查方式或数据错误 | 取样、仓储 |
| 进口酒电子税票 | 在市场流通前规划 | 进口商+海关 | 数量/数据错误 | 清关或流通延误 |
| 海关与税费 | 报关资料齐备后 | 进口商/报关行+海关 | HS/ABV/C/O/计价错误 | 补税、核价、storage/DEM/DET |
| 通关后 | 上市前及整个资料保留周期 | 进口商/经销商 | 标签/税票/档案不一致 | 后续核查/市场监管风险 |
费用分开： 依法发生的政府收费、检测/认证费用与因资料延误导致的storage、DEM/DET属于不同成本，不应合并称为“手续费”。
8. E2E实操流程
锁定果种、果汁比例、工艺、是否蒸馏/混入烈酒、ABV、包装和标签。
比较2206.00.10/.60/.99与2204/2208；按ABV计算MFN/FTA、VAT和特别消费税。
核查食品安全、QCVN、酒类税票、标签和NQ66.18适用状态。
完成适用的自行公布/注册、检测报告和技术文件。
核对Invoice、Packing、B/L/AWB、C/O、标签、ABV、HS和食品安全资料。
申报HS/计价/原产地/税费，并准备不同查验通道资料。
完成食品安全检查、税票/税费义务并提货。
上市前完成标签/税票；保存食品安全、税务、C/O及SKU变更记录。
ETA前建议锁定： 至少锁定工艺 + ABV + HS分支 + 食品安全资料 + 税票计划 + C/O。
主要卡点： 不能只凭“fruit wine 12%”发货，必须确认是cider、果汁发酵酒、葡萄酒还是利口酒。分支错误会同时影响税费和专业监管。
9. FAQ – 常见问题
1. 水果酒是否只有一个固定HS编码？
没有。根据原料和工艺，可能进入2206.00.10、2206.00.60、2206.00.99，也可能转2204/2208。
2. 李子/草莓/荔枝发酵酒通常核查哪个分支？
如确由果汁发酵、非鲜葡萄酒且非烈酒/利口酒，可重点核查2206.00.60，但须有技术资料支持。
3. Apple cider是否使用2206.00.60？
通常应先核查更具体的2206.00.10 cider/perry税目。
4. 12%水果酒2026年特别消费税多少？
如最终ABV低于20°，2026税率为35%，计税基础仍按税法确定。
5. ABV达到20%或以上呢？
2026年20°及以上酒类特别消费税率为65%。
6. 2026年进口酒VAT是8%还是10%？
酒类属于特别消费税商品，不享受2% VAT减税，业务上按10%核查。
7. 2026年9月进口前是否仍要办理酒类分销许可证？
在66.18/2026/NQ-CP有效期（2026-07-01至2027-02-28）内，部分酒类许可手续/经营条件临时不实施。因此不把许可证签发/补发/变更作为当前前置步骤；食品安全、税票、标签、税费和海关义务仍需履行。
8. 2027年2月28日后能否继续照搬本流程？
不能直接照搬。66.18是临时机制，必须核查后续替代/修订法规。
9. 水果酒需要进口食品安全检查吗？
应按最终HS核对28/2026/TT-BCT，并结合现阶段15/2018/NĐ-CP机制判断；检查方式取决于实际情形。
10. 进口酒是否需要电子税票？
用于流通的进口酒适用23/2021/TT-BTC经31/2025/TT-BTC修订的电子税票机制，除非存在明确例外。
11. 有C/O是否一定0%进口税？
不一定。必须同时满足最终HS、FTA、PSR、有效原产地文件以及运输/发票条件。
12. 更换supplier或ABV后是否要重新核查？
要。supplier、原产地、配方、工艺或ABV变化都可能影响HS、原产地、税费、食品安全、标签和税票。
10. 输出结果与通关后义务
技术资料足以证明HS分支、工艺、ABV和商品客观性质。
Invoice、Packing、运输单证及商业数据一致。
适用的产品公布/食品安全、检测报告和酒类税票资料。
报关单、计价、C/O、进口税/VAT/特别消费税及必要说明。
上市前完成越文补充标签、酒类税票及ABV/原产地/进口商信息。
保存配方版本、supplier/origin、C/O、食品安全、税票、报关单及SKU变更日志。
应达到的输出状态： 只有归类、食品安全、税票、标签、税费和批次单证全部对应同一主数据时，SKU才应视为具备进口/上市条件。
变更管理： supplier、原产地、果种/果汁比例、工艺、base alcohol、ABV或包装发生变化，都应在下一批进口前重新核查。
11. TGIMEX解决方案
水果酒项目的核心不是逐份补文件，而是在ETA前锁定商品性质 + ABV + HS + 食品安全/税票路径 + 当前酒类经营法律状态。
到港前核对商品性质、ABV、HS、税费、C/O、食品安全、税票及时间线。
将商业单证与配方/spec、检测、标签、税票、C/O和食品安全资料交叉核对。
协调报关、专业检查、税费、税票、提货和通关后资料完善。
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